关于影响基层国税精细化管理因素的研究与探索

　近年来，基层国税部门积极实施税收科学化、精细化管理，取得了初步效果，主要体现在依法治税能力、税收征管质量、税收分析水平、税收服务效率和纳税人的遵从度得到了显著提高。但在实施精细化管理的过程中，基层国税部门也受到了内部和外部相关因素的影响。

　　一、影响基层国税精细化管理的十大因素

　　1、思想观念滞后。有少数基层干部安于现状，对市场经济条件下纳税主体变化后偷税与反偷税斗争的复杂性、艰巨性反应迟缓，对精细化管理认识不足、信心不足。其原因，是这些同志失去了学习的激情，事业心、责任心、进取心逐渐衰退。

　　2、人力资源不足。实际从事精细化管理的人员少。以某县级局为例，该局直接从事一线征管的干部不足2/3，且只有1/3的干部担任管理员，1个责任区平均不到2人，人均管理200户纳税人。同时，干部年龄趋于老化。该局目前干部的平均年龄为42.77岁，年龄结构、知识结构、能力结构、生理结构与现代工作节奏不甚合拍。其原因，工作量增大是经济飞速发展，税源呈现多元化，监控的难度越来越大；在职人数呈下降趋势是近年来不少地区的基层国税部门自然减员都大于增员，加之干部年龄老化后出现的固有惰性，相对来说减少了人力。

　　3、税务经费紧缺。目前，一些地方的基层分局还有5、6人拥挤在10平方米左右的办公室工作，条件十分简陋；有的农村分局干部下户工作交通不便，到边远地区食宿也不好解决；还有的地方基层干部合理的经济利益难以兑现，如职工住房补贴未能发放到位，办理的个人保险不够全面，甚至连通讯补贴也没有。其原因，是系统下拨的经费不足，而所在地区因经济欠发达，地方政府对国税部门财力的支持十分有限。

　　4、科技兴税乏力。对纳税人相关情报的搜集还停留在手工操作上，税控机的使用还不普及，纳税人对税收信息化建设配套投入过大、税控加油机安装费用过高、服务商服务不到位有异议。与工商、地税、银行等部门并没有完全按照《税收征管法》的要求实现信息互联互通。融岗责体系、操作规程、业务考核、责任追究为一体，管理、控制、预防三者有机结合的管理体系尚未有效形成。其原因，是税企软件不兼容，各部门相互之间缺乏深度沟通，对服务商监管乏力。

　　5、内部运行不畅。县级局机关有少数同志错误的认为精细化管理是分局的事情，基层征管机构的设置不尽合理，分析、管理、评估、检查各环节的紧密度、协调性不够。其原因，是县级局机关就是基层的定位还没有真正深入人心，机关的工作目标、考核考评与基层还没有捆绑在一起，征管各环节缺乏相互制约的信息传导机制。

　　6、激励机制弱化。征管质量考核仅局限在机内，力度不够，激励促进作用不大。机外涉税事项考核不到使考核缺乏全面性，从一个侧面反映了税收基础管理还不够规范，考核者在考核中人情观念严重，难以拉下情面。

　　7、地方干预严重。如今在基层国税部门内部，坚持组织收入工作原则已经深入人心，尽管也多次向地方政府反复宣传坚持组织收入工作原则、保证收入良性增长的重要性和必要性，但是有的乡镇政府为完成财政指标，背着国税部门与企业协调税款的现象，国税部门难以全部核实。其原因，是财政收入反映了地方领导的政绩。

　　8、会计信息失真。一些社会中介机构、会计从业人员执业素质不高，做假账，进行虚假的纳税申报，使税收分析工作无法有效深入。其原因，会计做假账，根子在老板，这是纳税人本能地追求自身利益最大化的表现。

　　9、社会支持不够。基层国税部门与相关部门的沟通协调机制建立得还不牢固，工作协作关系还不够稳健，信息共享渠道还不够通畅，社会综合治税、全民协税护税的氛围还没有有效形成。其原因，既有基层国税宣传不到位的缘故，也有各部门没有将税收工作看成是份内职责，不愿多管“闲事”的缘故。

　　10、政策导向偏差。政策制定的严谨度过于宽泛。如农副产品收购发票由纳税人自行填开漏洞较大，加之农副产品销项、进项计算口径不一致，而抵扣率、税率相同，纳税人毛利率等于或小于14.95%时就会处于无税、甚至留抵状态。政策制定的空隙较大。如目前纳税人在运输发票抵扣上做手脚，不仅冲减了增值税税基，而且冲减了所得税税基。其原因，是开具运输发票只需缴纳3%的营业税和少量费用，却能抵扣7%的增值税，还相应减少了所得税。政策执行的多头管理造成纳税人无所适从。如企业所得税这一税种国税、地税两个部门都管，存在着争税源、推责任、执法标准不统一、管理力度有差异等问题。

　　二、对基层国税精细化管理的思考

　　1、人力管理精细化，最大限度挖掘个人潜能。要突出以人为本，加强思想政治工作，用邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观武装干部头脑，牢固树立社会主义荣辱观，坚持聚财为国、执法为民的宗旨，进一步增强凝聚力、执行力和战斗力。要切实转变观念，实现从“收入型”向“服务型”、“粗放型”向“集约型”、“手工型”向“科技型”的根本转变。要加强干部培训，使每个同志都成为税收精细化管理的行家里手。要合理配置人力，建立科学合理的岗责体系，充实优化征管一线人员，进一步充分尊重、相信和用好50岁以上的同志。要通过建立科学公正的干部任用机制和激励机制，建立和完善廉洁从税的教育、制度、监督体系，不断增强干部的紧迫感和危机意识。

　　2、经费管理精细化，切实保障精细管理之需。建议上级局进一步加大对经济欠发达地区基层国税部门财力的支持力度，促进基层稳定和和谐国税建设。在经费许可的基础上，基层国税部门要进一步改善一线的办公条件，为精细化管理提供坚强的后勤保障。同时，要以建设节约型机关为目标，进一步强化财务管理，规范其他收入来源渠道，严格经费账户管理，按照规定进行财务收支，提高资产管理使用效率。

　　3、内部协调精细化，促进征管质效不断提升。建议将城（市）区办税服务厅实体化，直接隶属县级局行使审批权。要推行个性化管理，逐户确定税收控制模型，增强税收监控力。要推进行业管理、行业评估和行业检查，定期组织召开收入分析会、案例评析会，让干部相互交流、融会贯通，相互启发、触类旁通，相互借鉴、举一反三，集思广益地加强精细化管理。要把宏观税负分析与微观税负分析结合起来，明确精细化管理的突破口。要构建分析、管理、评估、稽查“四位一体”的良性互动机制，提高管理质效。建议总局：进一步加强农副产品收购增值税政策的研究，出台更加合理有效的、便于基层操作的管理办法；降低运输发票增值税的抵扣率，让纳税人不能获得营业税税率与运输发票抵扣率之间的税收差额利益；将企业所得税征管工作明确由国税或地税一家单独负责。同时，基层国税部门要练好内功，不断强化农副产品收购发票和运输发票的精细化管理措施。

　　4、科技强税精细化，提高数据增值利用水平。要全力推进金税工程三期建设，稳步推进税收信息化建设步伐，加强基层国税税收信息化专业技术队伍建设，提高国税互联网网站、内部办公网的运行功能和质量，强化信息安全管理。要积极研究利用和推广税控装置，进一步规范信息化建设的政府采购工作，通过必要的措施加强对软件开发商、系统维护商的有效管理。要主动争取地方政府的支持，加快建立同相关部门横向信息的交换和互联互通，进一步搭建电子办税服务平台。要做好CTAIS2.0江苏优化版征管软件、防伪税控、出口退税三大应用系统数据整合应用工作，利用数据集中整合后的信息资源优势，提高共享度和实际运用水平。要面向征管一线大力开展数据信息集中处理、发布和深度分析应用，为管理员、评估员、检查员实施精细化管理提供最直观、可操作的技术支撑

　　5、考核考评精细化，充分发挥激励导向作用。要建立健全科学、客观、公正的考核指标体系，推行执法责任制计算机自动考核，实现事前、事中、事后全方位考核。要将相关反映机制运行动态，但目前尚无法通过计算机进行直接监控的指标列入考核范围。要强化目标管理的定量考核，考核结果要与奖金发放、能级评定、公务员考核、评先创优等挂钩。考核工作既要打破人情观念，同时也要注重人性化。要积极探索并推行能级管理制度，形成以能力和业绩为导向的人才标准和鼓励先进、鞭策落后的激励机制。要进一步强化岗位责任制和执法责任追究制，强化行政效能监察，推行执法预警制度。

　　6、外部协作精细化，营造国税发展良好环境。基层国税部门要及时主动地向地方党委、政府通报国税工作情况，进一步赢得地方党委、政府对国税工作的重视、关心、理解、谅解和支持。同时，要坚持垂直管理意识，对不利于地方经济发展、干预税收执法工作、影响组织收入工作原则不折不扣执行的行为，要做深入细致的解释工作加以劝阻，坚决杜绝违规行为。要积极配合各镇党委、政府抓好协护税网络队伍的规范化建设，进一步规范委托代征行为。要采取多种有效形式加强税收宣传，把纳税正反典型向社会公开，进一步树立“依法纳税光荣、偷税逃税可耻”的纳税荣辱观。要紧紧依靠地方党委、政府，确定适应本地区发展要求的社会综合治税模式，与工商、地税、公安、财政、银行、电信、供电等部门精诚合作，进一步完善网络互联、信息交换、联席会议、联络员督办等协作机制，形成强大的综合治税合力。

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