论家教业税收流失的原因及应对措施

  近年来，随着教育改革的逐步深入和各类院校的扩招，人们对子女教育的投入越来越大，再加上许多家长“再穷不能穷教育”的心理趋使，这给一些高级或优秀教师或在文体方面有专长的人士带来了极大的“钱途”，每到假期临近，大街小巷随处可见各类家教、培训、招生广告。但是，由于有关部门监管乏力，红火的家教培训市场已成为税收流失的“黑洞”。据笔者调查，目前阜宁县城内各中小学、经批准的中考复习班、高考复习班以及幼儿园、学前班在读学生超过3万人，对参加各类培训和家教的人数按40%比例、每人每年支出600元计算，则家教培训市场收入就达720万元以上，应纳的国家税收在100万元以上，而实际入库税收不足5万元，税收流失惊人。

    一、家教业成为税收管理盲区的主要原因

    1、家教业纳税人对税收政策法规了解不够，纳税意识淡薄。家教、培训从业人员基本上都是老师，他们几乎从未接触过税收，纳税意识十分淡薄。笔者先后走访了十余位从事家教、培训的老师，他们都认为不知道要纳税。个别老师的话很有代表性：“教书育人应该是国家扶持鼓励的，又不是经商办厂，所以无义务申报纳税。”，也有一些家教老师认为纳税是企业的事，举办家教培训班与普通学校同样都是教育劳务，应享受免税政策，牵强的理解营业税条例中有关减税或免税的规定。

    2、对家教没有专门的部门实施行政管理。目前，家教、培训行业无须任何部门进行资质认定，只要专业知识过硬、学生家长信得过即可。实际操作中教育、工商等部门既没有要求他们办理任何证照，也没制定相应的管理制度与措施，这在一定程度上也导致了“家教培训不要交任何税费”的错误观念。同时家教、培训并无固定场所，有的在自己家里，有的在学校教室，有的临时租用民房，而对体育特长生进行的体育训练甚至就在学校操场开课。并且授课时间不统一、不固定，有的利用双休日，有的利用中午或下午下课后到晚自习期间的时间，给税务部门进行有效征管带来很大不便。

    3、税务部门缺乏有效的监控手段。由于家教市场十分分散，家教活动也比较隐蔽，税务机关难以对此进行有效的管理。一是收费都为现金交易。家教培训费、讲课费等大多是口头协议，而且收费标准不一，既没有经过物价部门核定，也不经教育部门批准，而是全由自己掌握，亲朋好友的子女可以免费或少收，一般学员全额收取，学员家长善于“砍价”的又少收一点，等等不一而足；二是收费多是在比较隐蔽的情况下交易。经济往来无据可查，信息互通受到限制，纳税的透明机制十分欠缺，税务机关更是难以掌握、确认和监控这样的灰色收入，在这样的情况下，大量的税款流失了。同时据了解教师不主动纳税也有一些客观原因。比如说有些学校不许教师兼职家教，即使有了收入，为了不让学校知道，他也要隐瞒这些收入。另外，一些私人办班者的地点隐蔽，税务人员很难掌握实际的办班收入情况，因此就没有办法依法进行税款征收。

    4、部分税务人员有懒散思想和各种顾虑。对于寒暑假期培训，正逢严寒和酷暑，部分税务人员有要“调整”的懒散思想而疏于管理。另外，由于家教、培训的从业人员都是本县知名教师，部分税务人员怕影响到自己子女的教育，也不愿管理。

    5、税收政策有缺位。财政部、国家税务总局［2004］39号文件明确教育劳务税收政策，但文件中没有明确家教业教育劳务的税收执行办法，同时，国家也未明确从事家教的教育劳务是否执行个体税收起征点标准，因此，税务机关也缺乏政策的有力支持。

    二、防止家教业税收流失的应对措施

    (一)成立由教育、劳动、物价、公安、工商、税务等部门参加的综合管理办公室，对家教业实行申报“许可证”制。家教综合管理部门要制定切实可行的办法，建立和完善有偿家教人员在执教资格、收费标准、教育场所，违章处罚等方面的规章制度和管理机制，建立相应的管理规范。一是制止非法从事家教行为；并要对“许可证”实行每年一审，把是否依法纳税作为从事家教资格审查和年检的一项重要内容，对不能依法纳税的，不予进行从事家教业资格的认定和年检。二是税务部门根据家教人员的身份证号码，建立家教人员个人档案，教育、税务、工商、学校各负其责、相互协作、定期通报情况，建立严密的监控网络，从根本上规范家教培训行业的管理秩序，促使家教者依法纳税。

    (二)要加强对从业人员税收法规政策的宣传，税务部门应在寒、暑假临近的时候通过电视台等相关媒体集中宣传，使其家喻户晓，人人皆知；同时对家教老师、学生家长以及有关部门搞好专项宣传，让老师树立“家教培训要缴税、我也是纳税人”的意识。

    (三)建立家教档案，搞好重点家教人群的监控。税务部门要加强与教育部门的沟通和联系，摸清经常参与校外办班、家教的教师和“名牌”教师、热门科目教师等相关情况，建立健全家教档案，对家教者的住址和收费标准要做到心中有数，对重点纳税人实行重点跟踪管理。在税款征收上可采取按教师人数、学生数量来核定征收，对于难以核定的，要发动群众举报，建立社会监督机制，实行有效的临控。

    (四)推进家教业公司化。家教老师的介绍渠道多半是中介公司、个别人才服务网站、招贴广告还有就是熟人、朋友等等，针对家教随意性大、收入难以掌握的特点，可实行家教公司化，将家教人员纳入统一管理，需要家教的直接与公司联系，将聘用费交入公司，相关税收由公司统一缴纳。这样，既可减少和杜绝这方面的税收流失，也可促进家教行业的健康发展。

    (五)在家教业中积极推行使用税务专用发票，实行以票控税。对从事家教业收费的，必须开具税务专用发票，逐步将其纳入管理正轨。要督促纳税人自觉上门申报纳税，加大对不按规定申报纳税的处罚力度，在发票使用方面，可借鉴地税服务业有奖发票的做法，调动交费者索要发票的积极性。

    (六)建立和完善家教业税收举报制度。完善举报设施，公开举报电话，认真落实举报奖励制度，进一步激发和调动群众举报的积极性。就税务部门自身来讲要严格执行家教业的有关税收政策，做到依率计征，应收尽收，要进一步加大对家教业税收的稽查力度，对偷税者严罚，力求查处一户震慑一方；各级政府和有关部门要积极支持税务部门的工作，特别是一些教育部门和事业单位要带头缴纳税款，从而确保家教业税收能足额入库，减少国家税收的流失。同时呼吁为人师表的教师多充当文化先行者，提高依法纳税意识，成为主动纳税的楷模。

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