关于加强会计内控防范金融案件的调研报告

     为进一步加强会计内控、防范操作风险，宿迁市区联社调研小组就辖内加强会计内控、防范金融案件情况认真展开调研，现将调查、分析及建议等作如下报告。

一、基本情况

近年来，市区联社在扩大经营规模，加大改革创新，加快经营发展的同时，不断加强内部管理，强化内控制度建设，有力的促进了全辖各项业务稳健发展。在会计内控制度执行方面，结合案件专项治理要求，坚持完善制度建设，加大制度执行检查力度，规范操作行为，取得了较好的成效。

（一）加强制度建设，完善内控管理

业务发展，内控先行。这既是适应银监部门加强监管的要求，也是促进我们自身规范管理、实现稳健发展的需要。为进一步防范操作风险，近年来，根据业务发展和实际管理情况，联社对原有的各项规章制度进行了认真的清理、修改和完善。特别是自去年以来，联社根据案件专项治理工作要求，结合自身实际情况，对制度及时进行了查摆，对现有内控防范机制进行了查漏补缺，以形成系统的内控制度体系和完善的内控制度建设。修订后，并编印成册，下发各社人手一本，作到有章可循，违章必纠究，避免了制度和管理中的真空现象。在财务会计方面，修改和完善了《宿迁市区联社财务管理暂行办法》、《宿迁市区联社库存现金管理办法》、《宿迁市区联社业务处理授权管理暂行办法》、《宿迁市区联社现金收付柜面监督办法》、《宿迁市区联社内外账务核对管理办法》和《宿迁市区联社网络监控设备使用与管理暂行办法》等，有效地防范操作中的各项风险点。

（二）加大检查力度，提高制度执行意识

为强化规章制度执行，近年来，联社会计和稽核部门有计划的组织人员对基层制度执行情况进行重点检查，对检查中存在的问题限期要求整改，同时对存在问题，查找差距和不足，并制订出具体的整改措施和要求，同时针对管理中存在的风险点和内控薄弱环节，提出风险监测措施，进一步强化内控制度执行意识，增强制约机制。在会计内控建设工作上，为加大制度执行督查力度，一是按季组织会计账务会审，通过账务会审，检查各社在内控制度执行上存在的漏洞，针对存在的问题有重点、有针对性的拿出解决措施和方法，以促进会计操作行为的逐步规范；二是组织开展专项检查，自案件专项治理工作开展以来，联社分别于去年7月和今年5月组织了10个检查组，对基层信用社会计内控制度执行进行全面检查，检查中本着抓好关键部位，要求对授权卡、重要空白凭证、金库尾箱、内外账核对、印、押证机和重要会计业务授权等关键部位进行了重点检查，真正做到前移防范关口。

（三）规范操作行为，提升会计核算质量

自2004年市区联社参加省联社计算机中心的网络系统以来，各项数据实行集中处理，各项业务操作按照《江苏省农村信用社综合业务系统操作规程》和《江苏省农村信用社综合业务系统操作手册》要求办理。各项报表由省计算机中心自动生成，业务处理按照菜单要求操作。为进一步明确操作权限，落实授权责任，联社制定了《宿迁市区农村信用合作联社业务处理授权管理暂行办法》，进一步明确操作人员、会计主管、主任的权限，以及对操作超授权业务办理时的授权管理，同时对未执行授权制度和授权流于形式的明确相应处罚。目前的业务系统在办理超授权业务业务时，主办会计权限内的必须由主办会计刷卡授权，主任权限内的必须由主任刷卡授权。对一些错账冲正、修改账务信息等特殊业务和面向传票业务，必须由会计主管授权后才能办理，对超过会计主管权限，均由单位主任进行刷卡授权。对违规操作，系统将予以拦截。在内外账核对方面，联社根据银监会防范风险操作“十三条意见”规定，对记账岗与对账岗实行分离，对内外对帐工作，联社明确有外勤人员负责上门核对并签字确认，发生未达和错账，由会计负责查明原因。对存放央行和存放同业款项，实行换人逐笔勾对，如出现不符及时查找原因，并向开户银行进行查询、查复，核对无误后签字确认。

（四）加强现场监督检查，促进业务规范

在办理临柜业务时，有些隐患往往是潜藏在业务操作的过程中，对账、证、簿、表的检查是反映不出来的。因此，联社要求要求会计人员要进一步加强临柜业务受理的现场监督。工作中，联社要求会计要及时对临柜人员所办理的各项业务工作进行现场监督，对不合规、不合理的业务操作及时给予指导，从而促使临柜人员提高业务水平，自觉遵守操作流程。现场监督重点包括：一是在现金业务操作程序中要查看会计出纳是否交叉复核，管库员是否坚持同进库、同在库、同出库；查看营业现金库存是否扎平，是否清点，是否加锁；查看现金收付和会计凭证传递是否按规定程序进行。二是在电脑操作中，要查看电脑操作人员在输入密码和更换密码时是否避开其他无关人员；查看电脑操作员离开终端是否退至初始状态；查看当日流水账是否及时逐笔勾对。三是在印押证管理中，要查看业务印章、密押、重要空白凭证和经办人员私章是否做到人离岗时锁进抽屉。

（五）实行承诺制度，增强责任意识

为真实全面地反映信贷资产质量和风险状况，进一步规范信贷人员和临柜人员的操作行为，防范和控制道德风险，遏制违章违纪行为，联社2005年末在全辖所有临柜人员中实行规范操作承诺制，此举旨在遏制违章违纪行为，确保正常工作稳健发展。承诺的对象包括辖内所有内勤主任、主办会计和部分内勤人员。临柜人员对照风险排查内容，对从事内勤岗位以来所经办的业务进行逐项自我排查，并以书面形式上报风险排查结果。自我排查和自报问题结束后，对不能实事求是地反映问题的，其他知情人员可根据情况如实举报，一经查实，立即对举报的人员实行适当奖励。每一名临柜人员与联社签订承诺书，承诺书自签订之日起生效。临柜人员重点从有无作虚假账务处理，盗用联行资金或客户资金行为；有无违反“四双”制度，挪用库款行为；有无因审贷把关不严，形成违规贷款等5项风险点排查，并以此签订承诺责任状。临柜人员在签订承诺书后若违反以上承诺内容办理各项业务操作，造成2万元以内经济损失，自愿接受联社相关行政处理并赔偿一切经济损失，造成影响达2万元以上经济损失的，自愿和联社解除劳动合同，并承担一切经济损失和法律后果。联社还制定了相应的政策，即凡在规定时间内临柜人员能够真实全面地自我揭示风险、自我上报违规违纪问题的，联社将对违规违纪责任人实行从轻处理或免于处理。凡对违规违纪问题隐瞒不报或不如实上报的，联社将视同新形成的违规违纪问题，对照承诺内容进行处理。此举在该联社引起极大的反响，同时也受到上级监管部门的充分认可，这将对今后有效防范和控制内部风险，提高会计核算质量，促进业务健康发展起到积极的推动作用。

（六）加强培训，提高内勤人员素质

根据省联社会计工作规范化要求，以及《会计法》规定，从事会计工作人员，必须取得会计从业资格证书。由于农村信用社人员结构问题，存在年龄偏大、素质不高等因素，去年以来，联社和区财政局协调，统一申报会计从业资格考试，并实行激励措施，对考核通过取得证书的，所有学习费用全部给予报销处理，使全员达到持证上岗。在此基础上，为进一步提高会计人员整体素质，联社将素质培训和业务技能培训作为一项重要工作来抓。上半年，在充分利用会计例议对会计人员进行业务知识培训的同时，对新开办的小额支付系统业务分批组织学习，对承兑汇票业务组织20多名内勤人员参加人行南京分行主讲的培训班，以及组织全体主办会计参加人行发行科举办由人行南京分行主讲的现金管理和反假业务等，进一步提高内勤人员的业务素质。

（七）严格实行责任追究，杜绝违规案件发生

从严治社，从严管理，有效防范操作风险，有效执行基本制度，有效防范案件发生为市区联社各项工作的重中之重，为切实增强员工内控制度执行自觉性，提高员工规范意识，近年来，联社在检查的基础上，对各类违规行为进行了严肃的查处，通过查处，进一步遏制违规行为的发生。在案件专项治理工作中，对已发生的违规案件，联社深入调查，了解案件成因及内部各岗控制薄弱环节，明确界定各岗责任，在此基础上，对未认真履行职责的出纳员、会计、记账员及主持工作主任分别给予了严肃处理，并在全辖给予了通报，同时要求全辖员工就此进行深入剖析，查找问题产生的根源。

二、存在的问题和不足

1、风险意识淡薄。一是信用社原有人员进入时，招收条件标准要求相对较低，人员素质不高。二是接受系统的、规范的操作风险教育较少、自身学习较差，员工对操作风险赋予的实质内涵理解较肤浅。三是一些信用社对操作风险防范工作不重视，给员工造成错觉，从而放松警惕。四是部分员工政治学习少，思想不坚定，操作风险防范意识差。

2、思想认识不到位。内控机制的指导思想不明确，内控意识淡薄，对加强内控机制建设的重要性认识没有形成共识，由于认识上的差距，导致工作中对加强内控机制建设重视不够，经营上重规模扩张、轻风险防范；管理上重任务考核、轻思想教育。内勤人员仍沿用老做法，对新要求认识不够，学习不到位。

3、责任意识不强。联社职能部室少数同志没有强烈责任意识，结果形成在其位不尽其职，工作不负责任，该履行的职责未能履行到位，特别是在对基层信用社工作检查监督工作中，有一些人员存在走过场现象，发现问题有时心慈手软，存在老好人思想，不能严肃处理，往往是大事化小，小事化了，结果助长了一些不良行为的发生。

三、意见和建议

（一）严肃会计内控制度执行

针对一些信用社员工置会计内控制度于不顾，会计风险加大的情况，应该依照新《会计法》的规定从严从重处理，以形成震动效应，起到对违规违纪人员的威慑力量。通过会计内控制度的强化，切实要求信用社依法合规经营。

(二) 完善会计内控制度

针对当前各项会计核算和业务处理的薄弱环节，如票据的核算手续，电子运算与手工操作的关系理顺，大额现金的领取，重要空白凭证的领用，同城票据清算等应制定出各项补充制度、规定。随着各项业务的发展，要及时对“或有事项”制定相应的处理办法，使会计成果反映真实。

(三)修订和落实岗位责任制

岗位责任制是会计营业部门贯彻会计内部控制要求与结合实际而设计的一项重要制度。联社要根据会计内部控制的要求和合理分工的原则，结合会计业务发展的实际，修订、完善会计岗位责任制，要按规范管理的要求，逐个岗位明确各自的工作范围、工作内容、权力和责任，并在实际操作中严格执行，使岗位之间相互牵制与制约，不允许任何人违反制度规定擅自处理业务。

(四)加强稽核监督力度

信用社的稽核工作作为信用社的内审部门，对会计风险的遏制起着关键作用。可以通过以下方式，强化稽核职能：一是稽核员实行联社派驻制，加大稽核工作的权威性；二是提高稽核员自身素质和稽核水平，保证稽核工作的公允性；三是实行稽核员异地交流、回避制，保证稽核工作的独立性；四是实行稽核再监督巡视制，保证稽核工作的真实性。开展会计监督和检查对于督促会计营业部门和会计人员严格执行会计规章制度，发现制度缺陷和执行中的薄弱环节，及时完善和整改具有重要作用。对检查中发现的有章不循、违章操作等问题，要坚决进行制止，并对责任人进行严肃处理。

(五)提高会计队伍的素质

会计风险的防范有赖于一支政治素质好、业务素质硬的会计队伍，熟悉业务、职业道德标准高的会计人员一定程度上能弥补内部控制机制存在的缺陷。一是对会计人员加强政治思想教育和职业道德教育，积极倡导爱岗、敬业、奉献精神，使会计人员树立正确的世界观；二是对会计人员加强法制教育和防范教育，要结合一些发生在金融系统的实际案例教育会计人员提高风险防范意识，增强其执行规章制度的自觉性；三是加强对会计人员的业务培训，开展多层次、多形式、多渠道、针对性强的业务培训，达到熟练地掌握各项业务技能。

(六)加快会计电算化和网络建设

加快实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和生成有相对统一的标准，在很大程度上克服因手工操作出现的失误导致会计风险增大的情况。而且，电算化会计能够较好的防范会计突击改账的违规做法。

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