浅谈企业内部控制的加强和完善
(鄂尔多斯市中心医院,内蒙古 鄂尔多斯 017000)
摘 要:文章阐述了完善、有效的内部控制可以使企业资源得以合理配置,提高生产效益,发现和防范企业内部与外部的欺诈行为,提出了建立、健全企业内部控制环境、制度,加强基础控制和内部控制监控的措施。
关键词:内部控制;控制环境;基础控制;监控体系
中图分类号:F270.7 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2008)02—0042—01
内部控制,是指为保证企业经营管理活动有效进行,保护企业资产安全和完整,防止、发现并纠正错误和舞弊行为,保证会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的一系列政策和程序。为此,解决企业内部控制方面存在的诸多问题,提高企业竞争力,具有重要现实意义。
笔者认为,加强、完善企业内部控制需从以下几方面入手:
1 构建企业完善的内部控制环境
任何企业的内部控制活动,都存在于一定的内部控制环境之中,企业内部控制环境将直接影响到内部控制制度的贯彻落实,以及企业经营目标和战略目标的实现。
1.1 完善公司的组织、治理结构
我国企业,特别是国有企业,内部组织机构冗杂,许多部门重叠,从而造成企业部门职能混乱,加大公司的组织、治理结构的深化改革,是内部会计控制运行的前提条件,是建立和完善内部控制的基础,是保证内部控制有效发挥和有效进行的基础。
1.2 加强人员培训和培养,提高人员素质
内部控制的实施需要有高素质的管理人才,公司需建立统一的人力资源政策,实行科学的聘用、培训、轮岗、考评和晋升、淘汰机制,使员工树立内部控制意识,自觉执行内部控制制度。并着力通过加强培训,确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。
1.3 管理层应树立内部控制理念
内部控制的有效性除员工的执行外,更需要管理层的重视和身体力行,高层管理者需要积极参与内部控制,认真执行内部控制制度。为此,要加强对单位负责人员的内控宣传,提高他们执行内部控制的意识,从而确保内部控制真正起到作用。
1.4 制定适合本企业实际的内部控制制度
企业应根据《内部会计控制规范》,结合企业自身情况,制定并公开企业的内部控制制度。企业要真正建立政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度,从产权制度上保证内部控制制度的有效建立和执行。
应制定各种作业程序,管理办法和工作目标;订立明确的控制标准,定期进行考核;规定财务和会计制度,明确账务处理的权限等。
2 加强企业内部控制中的基础控制
基础控制,即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务,及时发现处理过程和记录中出现的错误。
基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件,是其他的会计控制的基础,因此要做好“四个控制”。
2.1 做好凭证控制
对全年发生的各项经济业务活动,都必须填制或取得合法的原始凭证,所有原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;在对入账凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;要做好会计凭证的保存、保管工作。
2.2 做好账簿控制
账簿体系要适应企业规模和特点,内容和格式应详简得当;登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类,记入账簿,做到全面、连续、系统、及时反映和控制企业的经济活动;账簿内容要完整,手续齐全,按规定使用,并妥善保管。
2.3 做好报表控制
按国家会计法、新的会计准则及相关制度使用会计报表;必须从核实后的账簿记录为依据,做到数字准确、内容完整、定时编制、及时制定。
2.4 做好核对控制
做到账实、账证、账账、账表及表表之间的核对,完善核对制度。
3 构筑完整、严格的内部控制监控体系
除了要做好基础控制外,构筑内部控制监控体系是确保加强和完善内部控制的有力保障。具体可设置三个相互独立的控制层次:第一层次,是将企业“供产销”活动全过程融入相互牵制、相互制约之中,禁止单个人独立处理业务全程;第二层次,是设立事后监督,对各岗位、各业务进行日常和周期性检查;第三层次,是以稽核、审计、纪检部门为基础,成立独立审计机构进行监控。
企业外部,工商、财政、税务和审计等执法机关要各司其职、密切配合,加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力。加大执法力度,增强威慑力,以维护国家财经法纪的严肃性,从而加强对企业内部控制的监控。
总之,加强和完善企业内部控制制度是我国市场经济条件下,强化会计监督,杜绝会计信息失真,促进企业更快、更好、健康发展的必要环节。
[参考文献]
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