科学发展观指导再生资源回收行业税源管理的探索与实践

一、实践活动主题——解决突出问题实现税源管理整体推进中的重点突破

    再生资源回收行业执行税收新政后，利益分配重新调整，我们不等、不靠主动面对整个行业经营处于观望的停滞状态，自觉用科学发展观指导行业税源管理，从全面贯彻税收新政、积极做好风险防范，调动再生资源回收企业积极性、促进再生资源利用和保护环境的角度出发，根据税收征管实体法和程序法要求，在明确征纳双方权利和义务基础上，就征纳双方所共同关注的实体性内容和程序性规范从政策提示、操作指南、管理建议、法律责任方面进行政策解读，并把“依法征税、按章纳税，齐心协力促进再生资源回收经营行业健康发展”这一突出问题作为实践活动主题摆到优先位置进行探索实践，以此来实现行业税源管理水平的整体推进。

    二、实践活动载体——税收风险在联动管理实体化运作中应对探索与实践

    随着再生资源回收经营企业经营方式、购销形式、结算方法不断变化和积极性纳税筹划而随之出现的纳税遵从风险，对税源管理科学发展提出了挑战，“税收风险在联动管理实体化运作中应对”作为实践活动载体应运而生。

    根据再生资源回收经营企业税源状态的整体性、动态性、可观测性及可控制性的特点，我们把税源作为一个变化着的相互有联系的整体来管理，所以税源管理引进了系统论、信息论和控制论的管理理念。从系统论的基本思想出发，把税源管理当成一项系统工程，税源管理客体其经营行为的合法性、财税指标的风险等级与税源管理主体的管理绩效是一个相互联系、相互制约的运动整体；信息论提示，管理客体在运动过程中反馈了大量财务、税收风险指标，由于动态性异常有其存在的客观基础，决定了异常信息有时也存在合法性；把控制论应用于联动管理中的风险应对，要求管理主体具有敏锐的观察力和较强的捕捉风险的能力，风险识别不是机械地对信息的记录和反映，而是对大量的信息进行筛选、甄别，把异常信息中违反税收法规的信息剥离出来，实现对税源管理系统的过程控制，控制反馈就是通过运用风险分析的指导性、风险应对的针对性、应对改进的持续性实现原因和结果的不断相互作用，完成对偏离正常值的指标进行矫正，实践税收风险在联动管理实体化运作中的科学应对。

    ㈠ 坚持风险分析的指导性

    指导性集中表现在：税源管理的思路、导向上。全方位多视角地从纳税能力与政策、经济、征管等的关联关系入手，侧重从经营状况、纳税能力、财税指标、资金流动、第三方信息进行纳税遵从风险分析。其一，横行面上对税源管理对象进行扫描，勾勒出再生资源回收经营行业形态草图，形成对税源分布、销售规模、回收网点、回收总量、纳税能力的感性认识，确立销售额、收购额、库存量对税负影响程度的理性初步认定、判断；其二，纵向线上对企业的纳税能力进行分类、排序；其三，点上对较大企业动态变化进行重点剖析；其四、结合“税收决策监控系统”等信息资源对动态变化及时分析。在对税源初步把握和对纳税能力进行科学分析、深度研判，形成有观点、有数据的风险分析资料基础上，力求从认清数据增减变化现象上揭示其内在本质规律特别是造成风险的根本原因，探寻、归纳税收风险特征，发挥风险分析的导向作用。

    ㈡ 坚持风险应对的针对性

    针对性表现在：税源管理的质量、效率上。宏观纳税能力与税收征管潜力取向是一致的。再生资源回收经营企业纳税遵从度参差不齐，造成宏观上找问题有共性、微观上找原因个性鲜明，所以将风险应对措施定位在：宏观从规模总量上、微观从变动率上贴近针对性、增强务实性，在税收收入指标的变化上侧重了解税源变化走势，在征管质量指标的变化上侧重从货物流、发票流、资金流的关联关系及进、销项税额比和税负的滚动变化上了解企业税法遵从度，准确把握税源变化脉搏。主动出击风险分析过程中揭示的事项和行为：1、财务制度，财务核算是否准确、完整记录收购和销售再生资源的货物流、资金流、发票流；2、收购发票，开具对象是否符合要求，对收购发票购进货物占全部购进货物60%以上的纳税人及时进行纳税提醒；3、销售发票，开具是否将收购凭证复印件附在开具的专用发票或普通发票存根联后面，销售发票开具数量与收购凭证收购数量、发票购进数量及与库存数量的勾稽关系是否基本平衡；4、纳税能力估算。个案典型评估，定量从销售收入总量上运用模型控制，定性从变动率、周转率上对变动的区间进行控制；行业共性评估，采用百元收入运费含量参数控制，低于行业平均水平,则有隐瞒销量的风险。

    ㈢ 坚持应对改进的持续性

    持续性表现在：税源管理深度、力度、角度上。征纳矛盾的长期存在和不断运动，推动税源管理向纵深发展，税源管理持续改进是税收调控经济发展需要、是提高管理质量和效率的需要。“有体无用，弊在无变化，有用无体，弊在无根本，体用兼该，乃得万全”，以风险管理为主线，不断从税源管理深度、力度、角度上进行实践，实践中勤思考，思考中找差距，改进中求提高。在管理深度上，如废旧钢铁回收企业，通过风险应对掌握的运输费用较高的行业风险特征，我们把应对的“准星”调整到风险较高的运输费用与购销量的比例上，再如部分回收经营企业与综合利用企业存在关联关系的高风险，我们通过及时掌握第三方信息改进应对措施，挖掘税源管理深度；在管理角度上，在分行业管理的基础上根据企业纳税信誉实施分类管理，把再生资源回收经营企业较准确划分成服务型管理、预警型管理、巡查监控型管理三类管理对象，节约管理成本；在管理力度上，正确处理违章、违法行为，把握界限区别对待，达到移送条件按规定移送，落实联动管理要求。实现目标税负是我们努力的方向，提高税源管理质量、效率我们责无旁贷，不断持续改进“归纳行业特点→税收风险分析→挖掘征管潜力→实施风险应对→提高纳税能力”的管理指南，勇于探索实践，实现税源管理整体推进和质量全面提升是我们不懈追求。

    三、实践活动目标——建立税企互动的良性发展机制

    经济是税收的本源所在，税收促进经济发展。我们把税企互动的良性发展机制定义为：把科学发展观第一要义是发展、核心是以人为本、基本要求是全面协调可持续、根本方法是统筹兼顾，融入到税源管理系统中，而建立的税收与经济相互促进、共同发展的过程和方式。建立税企互动良性发展机制，是实践科学发展观的目标取向，是落实以税源管理的科学发展促进再生资源回收经营行业健康发展的出发点和根本归宿。

    实现税源管理与经济建设相互促进、共同发展是建立税企互动良性发展机制的第一要义；坚持以人为本，树立征纳双方法律地位平等意识，保证公平兼顾效率，切实维护纳税人合法权益，确立“基本公共服务均等化”理念，拓展深层次的、个性化的服务，构建人本、和谐、高效的征纳环境，是建立税企互动良性发展机制的核心；鼓励工业废弃物、生活废弃物的回收经营，实现再生资源的持续利用和环境保护，促进镇江循环经济发展，特别是推动镇江钢铁工业、铸造业的集约化发展，涵养税源，实现经济与税收、资源、环境的全面协调可持续发展是建立税企互动良性发展机制的基本要求；把科学发展观各项要求和方法统筹落实到税收风险在税源联动管理实体化运作中应对，指导和帮助企业建立税收风险内部控制机制，制定纳税遵从风险管理指引，控制重大税收风险，通过组织执行力建设，把体制变革、机制创新、制度设计逐步覆盖再生资源回收经营行业税源管理，统筹兼顾各方面工作是建立税企互动良性发展机制的根本方法。

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