企业信用政策研究
摘要：企业的信用政策是企业实施信用管理和防范信用风险的战略方针，当今市场，竞争激烈，有信则存，无信不立，如果企业想长久立足市场而不败，那么它就必须制定并很好地执行一套行之有效的信用政策。文章针对这一现象，对企业信用政策进行分析研究。
关键词：信用政策；信用问题；信用管理
一、企业信用政策简述
传统的信用（Credit）实质是一种建立在互相信任基础上的一种能力，即接受信用的一方不用立即付款就可以获取资金、物资、服务的能力。随着经济的发展，现代信用的内涵丰富了，广义的信用的基本内涵就是指信任，可划分为4个层次：信用是一种心理现象；信用是一种能力；信用是一种以盈利为目的的投资活动；信用是一种有时间间隔的经济交易活动。在现实的市场经济环境中信用已经成为了个人和企业社会生活的“第二身份证”，已成为人们赖以生存和发展的最基本的条件。
我们所处的时代是一个信用发达的时代，但同时也是一个信用容易破产的时代。每个经营者都可凭借信用来降低成本，创造令人羡慕的业绩。但其也不可避免地会带来三角债、债务危机等问题。企业面对如此的状况，既要确保经营成果，又要避免蒙受坏账损失，还要加强资金周转，就成为每个企业必须面对的难题，信用政策的研究就应运而生。
信用政策是指企业为了鼓励和指导信用销售（赊销）而采取的一系列优惠标准和条件。这种优惠实质上是收款人向付款人提供的一种商业信用，其目的是为了在市场竞争中作为一种促销手段。企业的信用政策应保证销售额和收益的同步增长，并根据实际情况及时做出调整。企业在选择信用政策类型时，应综合考虑企业所在行业、市场竞争激烈程度、产品特征及所处阶段、企业的生产规模等因素。
二、我国企业信用政策的现状
我国经济的发展一直是世界经济发展的亮点。随着信用销售的不断扩大，企业信用管理与信用政策越来越重要。但许多企业领导者不懂得信用政策、不制定信用政策，以致出现了严重的信用不足，信用缺失发展到令人触目惊心的程度。主要表现在：
在资金信用方面，我国企业特别是国有、集体企业高度依赖银行贷款，逾期、呆账贷款比率很高，企业偿还银行贷款的能力较弱，造成了很大的金融风险。有些国有企业的管理者认为：企业是国家的，企业经营的好坏更大的受益者是国家。这就造成了企业与企业、银行与企业之间的“不良债务”和“不良债权”的产生，进而由于拖欠和赖账所造成的对国有企业本身“商誉”的损失也无人负责。
从商业信用来看，企业间三角债、相互拖欠严重，而且偷、逃、骗税的现象在全国各地也普遍存在。从全国各地受理的企业间相互拖欠的经济纠纷案件上升的现状来分析，目前经济活动主体之间尚未清偿的债务还有增加的趋势。这种拖欠行为严重影响了企业的运行，好的企业被拖垮，差的企业死不了，经济秩序严重混乱，企业资金回笼不畅。
企业信用问题已经威胁到我国金融体系的安全，甚至威胁到整个国家经济的安全。企业商业信誉问题严重影响了企业的国际竞争力，影响了消费需求、投资需求，对国民经济在市场总体上供过于求的格局下的运行也形成了阻碍。商业信誉的缺乏，还使得社会秩序混乱、违法犯罪增多。总之，企业信用问题已经成为建立和完善市场经济体制的瓶颈，从机制上、制度上解决企业信用问题，确实到了十分紧迫的地步。
三、企业信用政策制定中存在的问题
（一）缺少信用管理部门
很多企业没有专门的信用管理机构及从事信用管理的人员。相当多的企业是销售人员或是其他部门的员工兼职做信用管理工作。这种情形不仅在中小企业中比较普遍，在大企业中也是存在的。正因为如此，这些企业才会没有一个对自己发展有用并完善的信用标准。对于信用管理有这样几种说法：
1、我们企业这些年没有研究信用管理不也过来了吗？
2、都按现金交易，不就没风险了吗？
3、熟悉的客户就赊，不熟悉的就不赊。这有啥难解决的？
4、谁销售谁负责回款，有无信用，销售人员掌握不就行了么？
这些说法都是不正确的，或者说是片面的。这些管理人员可能还以为理所当然，殊不知很多市场机会正悄然而逝。
（二）缺乏客户资信方面的资料
客户资信方面的信息十分奇缺。所谓客户资信，它涉及很多方面，如资本实力、资金结构、偿债能力及运营能力和效益状况，人员素质与管理水平，产品及服务状况，公共关系与社会行为，发展趋势等。当今，不仅企业缺乏必要的客户资信，社会上提供此种资信的中介机构也有待于逐步健全，这种状况使企业对客户进行信用评估时缺乏足够的信息，难以准确地评估客户的风险程度。进而难以准确地确定针对不同客户的信用标准和信用额度。
（三）信用额度的确定过于随意没有通盘考虑
一方面企业的管理层认为：对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机会，不利于企业的发展。另一方面，即使确定了信用额度也是企业依靠自己对信息的分析和理解来定的，没有参考竞争者的经验。信用额度适用对象是全体客户，而且额度一成不变，不曾对信用额度进行再评估。
（四）忽略应收账款的管理
应收账款是企业的神经中枢，从表面上看是一个财务问题，但实际上涉及企业经营管理的全过程，即从客户的开发、订单处理、合同审定到账款回收和债券管理。有些企业在确定信用额度后，并未对客户实施严密的风险跟踪，如客户发生销量大降、法律纠纷、财务收支危机等情况时，企业并未加以留意或加以调查，以至于最后出现了不良后果。据调查，美国的信用贸易比例高达90％以上，我国目前仅只20％，但即使信用贸易比例极低，但坏账率仍然很高。美国信用贸易的坏账率是0.25-0.5％，我国企业坏账率是5-10％，超过数10倍以上。美国企业的账款拖欠期平均是7天，我国平均是90多天。可以看出我国企业在应收账款管理环节上的薄弱。
应收账款管理是企业信用政策的一个重要环节，大部分的企业没有配备专职管理应收账款的人员，也没有一整套完整的方法。怎样完善和应用应收账款管理系统，尽可能做到既不失去客户，又能足额收回账款是很多企业都要考虑的问题。
四、企业信用政策的应用对策分析
针对上述企业信用问题，企业应该规范内部信用管理，建立信用信息系统，加强信用制度建设，提高水平。
（一）设立专门的信用管理部门
为了贯彻实施企业内部管理牵制制度，信用管理部门应当独立于营销、财务部门。信用管理人员除应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识。还应具有良好的职业素质，具有敬业爱岗、吃苦耐劳的精神，具有处事果断的工作作风。信用管理具有很强的专业性和技术性，企业中的信用管理人员只有掌握好了各种必要的信用管理方法和分析技术，才能胜任信用管理工作，从而抓住转瞬即逝的市场机会。
（二）重视客户资信管理，建立客户资信信息库，分析客户信用情况
如何了解和掌握客户的全面资信？主要有以下渠道：
1、查阅和分析客户历年的财务报表，尤其是近的，如货币资金过少、短期负债过多、资金结构不合理等诸多情况都说明了该企业缺乏良好信用的基本条件。
2、向信用评估机构咨询，目前我国已逐步在建立企业征信制度，部分大中城市在政府的帮助下成立了中立的征信企业，企业可以从这些征信机构中取得相关客户资信信息。
3、向客户开户银行了解其资信状况。
4、向给客户提供信用的其他相关企业调查。
5、建立老客户的信用档案资料，做到“知己知彼”。
（三）合理的分配信用额度
所谓信用额度，是指公司愿意向客户提供赊销的最大限度，即应收账款明细账户余额控制的警界点。根据企业的信用能力，将客户划分不同等级，决定是否给予该客户信用。对信用状况好的、等级高的给予高信用额度，相反则少给或不给信用额度，作为控制不同信用等级的客户在一定时期内的最高赊销限额。一般信用额度一旦定下来则不应发生变化，除非某企业的信用等级发生了变化，使得这一种信用支持行为的力度成为对客户资信状况的一种体现。
（四）加强应收账款的日常管理
1、认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切关注应收账款的回收进度和出现的变化。
2、满足应收账款收现保证率。企业为了当期必须的现金支出，要取得与之相匹配的现金流入总额。应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得现期调换的到期债务的需要。
3、实施应收账款的追踪分析。企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
4、建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，根据《企业会计准则》的规定，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。应收账款可以计提坏账准备金。
信用是市场经济条件下企业的通行证，是现代企业不可缺少的润滑剂；信用是企业生存发展的保证，是企业的基础和生命线；信用是企业参与市场竞争的有利武器，它能使企业最快的争取顾客，最大程度的占领市场；信用是企业自我创造、建立、形成的强大的无形资产。总之它的产生和发展对于消费者、企业和整个国家经济的发展产生积极的影响，有利于社会经济的进一步发展。
因此，建立一套科学完整的现代企业的信用政策是尤为重要的，对改善企业的信用状况、优化市场信用环境、提高经济运行质量、促进社会经济健康发展将产生重大作用。
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（作者单位：扬州大学管理学院）
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