现代风险导向审计模式在我国企业中的应用分析
摘要：现代风险导向审计模式在我国企业中应用范围越来越广，但就目前现状来看，现代风险导向审计在我国企业中应用推广还存在一些问题，文章试图结合这些问题对现代风险导向审计模式在我国企业中的应用做出一定探讨。
关键词：现代风险导向审计；法律；素质
随着我国经济迅速发展，现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，在我国企业中得到广泛的运用，研究探讨如何正确理解和有效应用现代风险导向审计具有十分重要的意义。
一、现代风险导向审计模式在我国企业中应用存在的问题
（一）法律环境的现状阻碍了现代风险导向审计的实施
随着社会主义市场经济改革进程的加快与深入，一些重要的法律、行政法规未及时出台，还有一部分己出台的法律尚未完善，或随着形势的发展函待修订。虽然《证券法》、《注册会计师法》等一些法律的出台对规范注册会计师的执业行为起了一定的制约作用，然而，这些法律仍然缺乏可操作性。在我国，由于很多制度不完善、法律环境的不健全给审计监督职能制造了各种各样的问题。这些问题的存在导致了审计评价、审计结论、审计处罚在一定程度上存在很大的随意性。
（二）缺乏综合素质高的审计从业人员
现代风险导向审计要求注册会计师不仅具备丰富的执业经验，还要有广博的行业知识、法律知识等，而我国注册会计师行业尚从法律环境和行业监管的改善入手，为审计的公正性提供外围保障缺乏这种综合性的才能。同时，风险导向审计模式还广泛采用了分析性测试程序，而分析性测试程序是以数理统计的广泛运用为前提的，而在我国，目前相当多的一部分注册会计师并不具备数理统计方面的知识，无法熟练运用各种分析工具对各种财务指标和非财务指标进行分析。这必然阻碍分析性测试的展开，从而阻碍了风险导向审计模式的运用发展。
（三）我国审计信息化水平还不适应现代风险导向审计模式要求
目前我国在审计领域主要依赖于内部控制建立起来的制度性审计，对计算机数据库方面信息分析的依赖性相对比较低。虽然，部分国内会计师事务所已经使用计算机进行辅助审计，但是也仅限于用计算机处理数据，却很少用审计软件对客户进行审计，这也和我国企业的发展水平密切相关。而现代风险导向审计需要收集大量的数据进行风险评估，在风险评估中又会运用分析程序，因此，需要建立数据库来存储数据并采用相应的软件来辅助完成审计工作，现代风险导向审计模式对高科技的需求和我国设计领域信息化水平相对落后之间存在巨大的矛盾。
二、现代风险导向审计模式在我国企业中应用对策分析
（一）改善法律环境，加强对审计行业的监管
现代风险导向设计模式的实施需要有一个完善的法律环境做支撑，一个成熟的法律环境，不仅意味着能够为审计人员提供更好的保护，无论在刑事责任、民事责任、还是行政责任，赔偿率几乎为零。因此，为了保证审计目标的实现，必须建立一套完善的、科学的资本市场诉讼和民事赔偿制度，并使其得到切实执行，加大会计师事务所对审计质量承担责任的经济约束刚性力度。在行业监管方面，必须明确注册会计师协会的地位，赋予其全权自律管理的权力。这样可以有效地理顺各个利益群体的关系，维护中国注册会计师协会本身的独立性、权威性和效率。同时，借鉴国际经验，加强协会内部监督机构的建设，成立检查委员会、惩戒委员会以及质量控制委员会等专门机构，完善机制建设，严惩弄虚作假的行为。
（二）提高审计从业人员综合素质
首先，要强化审计从业人员的专业素质和职业道德，会计市场的竞争最终将是人才的竞争，开展多元化经营，必须要有复合型人才的充分保证才能实现。所以企业必须加大人才培训、考试及后续教育的力度，除吸收包括“三师”人才外，还应积极储备工商管理、电子商务、环境保护、内部审计、保险精算以及法律等多方面的人才，形成人才层次复合化、知识结构多元化的格局，为未来多元化服务的发展打下坚实的基础。另一方面，企业要加强审计人员最基本的职业道德，遵守执业规则、独立审计准则，避免单纯追逐经济利益，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度的行为。
其次，逐步完善诚信机制。审计服务市场要做大做强，必须以维护社会公众利益为宗旨，需要行业在进一步加强诚信建设和职业道德教育的同时，提高自身素质，树立良好形象，共同维护和发展公平竞争的良好市场秩序。
（三）积极提高审计的信息化水平
第一，尽快建立审计信息化系统，主要指建立一个审计工作专用的计算机平台，通过审计系统内部与被审计单位联网，实现网络资源的共享。审计信息化将使审计监督从单一静态审计转为静态到动态结合的审计监督，使审计人员的作业模式发生重大变化，不但可以促进审计项目的规范化，而且能够使计算机辅助审计工作更加智能化，大大提高审计工作的效率和质量。
第二，尽快引进和开发辅助审计软件。目前，网络信息技术越来越复杂，财务软件使用越来越多。现代风险导向审计的顺利实施要求国内所具备并能够运用计算机辅助审计软件。在目前自己开发条件有限基础上可以先引进国外现成的辅助审计软件并要求配备顾问，确保辅助审计软件能够在我国顺利应用。另一方面，从长远来考虑，现代风险导向审计这一新的审计技术对计算机辅助审计软件的需求，势必会刺激我国软件开发行业的兴趣。在现代风险导向审计模式的拉动下，一些经济人必然会看准时机，致力于辅助审计软件的开发。
参考文献：
1、戚艳霞.对现代风险导向审计模式的探析[J].江苏商论,2008(1).
2、黄艳蕾.浅议现代风险导向审计及其应用[J].企业技术开发,2009(1).
（作者单位：中国建设银行天津市分行天津审计分部）
|
版权声明： 本栏目阅读排行栏目最新
|