对发挥审计预防性作用的思考
摘要：文章从审计的预防性作用入手，探讨了通过注重事前审计，积极探讨财务收支与管理、决策、制度、领导责任相结合的审计模式，进一步普及财务管理规范化活动，稳妥地推进审计公告制度四个方面实现审计预防性作用的具体途径。
关键词：审计；预防性；途径
审计越发展，审计越重要。当前形势下，审计监督已成为推动我国民主法制建设的重要工具，同时也是民主法制建设的重要内容，党和政府十分重视国家审计的发展。审计要在社会经济发展和部队建设中发挥更重要的作用，就必须突出发挥好预防性作用，这是审计工作贯彻落实科学发展观，服务经济社会又好又快发展以及全面建设现代后勤的迫切需要。审计作为政府和军队的“免疫系统”，“有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动各种资源和能力去解决问题、抵御‘病害’的建议，有责任在永不停息地抵御一时、一事单个‘病害’的同时，促使其健全机能，改善机制。”
审计机关或部门既要当好“经济卫士”，更要当好“保健医生”。突出发挥好预防作用，要求审计机或部门关必须创新科学审计理念，所说科学审计理念，就是要用科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，紧紧围绕我市各级党政工作中心以及部队各级党委的工作中心，把推进法制、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，把握规律。创新思路，改进方法，更加有效地发挥审计监督的预防性作用。
一、发挥审计预防性作用必须注重事前审计
过去强调审计要强化监督，当好“经济卫士”，侧重的是事后监督，现在要求审计发挥“免疫系统”作用，加强“疾病预防”，就必须将审计关口前移，突出事前审计。在目前情况下，要积极探讨对适应事前审计的一些项目开展事前、事中、事后相结合的审计方式。一是要积极探讨对重大支出项目实行全过程的专项审计，将审计触角延伸到重大支出项目的预算编制、采购程序、款项拨付，资金使用的全过程，增强预算的约束力，防止经费支出的随意性，使重大支出项目更趋合理、科学和规范。二是要积极探讨对固定资产投资与各种专项资金的全过程审计。过去对投资与专项资金审计存在严重的滞后性，项目建起来了，才去审计，发现了问题又无法纠正。解决这种现象，必须从重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计审批，概预算入手，有效加强事前控制。要把审计财务收支与审计工程质量、建设程序、项目管理、预决算、投资效益结合起来，力求在避免损失浪费、减少重大决策失误等方面取得新突破。三是要坚持对捐赠、救灾资金的事前审计。捐赠、救灾资金最容易出现问题的就是资金分配和管理环节，捐赠、救灾资金必须从资金分配与管理审计入手，把审计资金分配的公开，采取公示制，资金拨付与使用的透明度作为审计重点，把资金分配、管理与使用各个环节置于“阳光”之下，形成审计监督与群众监督整体合力。
二、发挥审计预防性作用应积极探讨财务收支与管理、决策、制度、领导责任相结合的审计模式
过去在对经济活动单一监督模式下，只查财务收支对不对、合不合法，不问管理好不好，决策正确不正确，制度是否完善有效。在审计内容上只对财务收支审计，往往是治标不治本，由于被审计单位的管理机制、决策机制、制度建设上的问题没有得到很好的解决，所以一些单位的违纪违规问题是屡查屡犯，一样的违纪问题年年查、年年有，重大的违纪问题即使审计发现了也无法从根本上得以纠正。解决这个问题，就必须使审计内容更宽泛些，将被审计单位的管理、决策、制度、责任人责任作为审计内容。在对被审计单位的财务收支中的违纪违规问题进行纠正的同时，研究其管理方式是否得当，决策机制是否科学，制度是否完善有效，对管理方式、决策机制、制度建设方面存在的问题提出整改意见，促使其加强管理、建立科学的决策机制和制度体系，这对避免发生重大违纪违规问题具有十分重要的意义。要在查清问题的同时，落实领导干部和有关责任人的责任，实行责任追究。通过追究责任人责任，促使领导干部和有关工作人员严格履行职责，可以更有效地起到预防性作用。
三、发挥审计预防性作用应进一步普及财务管理规范化活动
财务管理规范化就是审计机关或部门与审计对象结对共建，积极主动帮助审计对象，整章建制，堵塞漏洞，建立健全自我约束机制，从源头上预防、控制和减少违法违规行为的发生。加强预防性工作，还应积极推广和普及财经法律法规知识，开展审计进课堂、进基层活动，通过各种渠道对领导干部进行财经法律法规知识培训，增强领导干部依法行政、依法理财的责任意识。财务管理规范化要在普及的基础上划分类别，把规范化程度较低的单位作为审计重点，加强监督。
四、发挥审计预防性作用必须积极稳妥地推进审计公告制度
审计公告制度是把双刃剑，对内可以促进审计干部严格履行职责，秉公执法，对外可以起到警示和威慑作用。通过审计公告向社会提供真实可靠的审计结果和信息，披露查处重大违法违纪问题，既可以起到震慑作用，也可以有效形成审计、舆论、社会监督的整体合力。
参考文献：
1、雷勇光.审计合谋与财务报告舞弊:共生与治理[J].管理世界,2004(2).
2、李正龙.审计博弈分析[J].审计研究,2001(3).
（作者单位：军事经济学院研究生三队）
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