防范领导干部经济责任审计风险应注意的几个问题
摘要：领导干部经济责任审计的目的是为了加强对党政领导干部的管理和监督。领导干部经济责任审计的目的、性质决定了它比一般的财政财务收支审计和专项审计等更具风险性，审计人员必须在工作中运用多种手段，防范经济责任审计带来的风险。
关键词：经济责任审计；风险；防范
一、依靠上级领导和各部门支持，为减少或避免经济责任审计风险创造良好的外部条件
经济责任审计涉及方方面面，因此必须在上级领导的统一领导下，在各部门的大力支持下开展经济责任审计，为减少或避免经济责任审计风险创造良好的外部条件。同时，应建立部门联系制度，及时沟通、互递信息，共同界定领导干部的经济责任。审计机关在独立行使审计职能的同时，加强与组织、人事、纪检部门的联系，把了解到的被审计单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合，为深入审计提供线索。组织部门有责任提供领导班子和被审计者的有关情况，使审计有一定的目标。在确定审计计划，选择审计对象时，应与审计机关共同分析研究，确定审计重点，以解决干部考核中群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪的问题，需界定领导干部经济责任时，应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究，共同确定领导干部应承担的责任。
二、必须严格执行规范的审计程序
规范的审计程序是确保审计行为合法、审计质量可靠的前提，应注意以下几个环节：一是必须经政府主管部门、组织人事和纪检监察部门联合确定审计立项，事先编制审计工作方案；二是审计机关必须根据《审计法》组织和实施审计，被审计单位经济责任人必须提供任期内领导经济工作责任、履行经济责任、廉洁从政等方面的书面材料，审计报告也必须征求被审计单位和经济责任人的意见并签字盖章；三是审计结束后还必须向组织人事部门报送审计结果报告，组织人事部门在接收报告后对审计结果的意见和对经济责任人的奖惩、使用情况，需及时反馈给审计机关。
三、提高审计人员素质，增强防范审计风险的意识
首先，要加强经济责任审计风险的教育，使每一位审计人员明确，无论是经济责任审计工作开始之前，还是审计期间或终结，始终存在审计风险的可能性。让每个人牢固树立审计风险意识，形成“审计就是责任，审计就是风险”的观念，并在执行业务过程中主动寻求积极有效的方法防范审计风险。
其次，要重视业务培训和后续教育，切实提高审计人员的思想品德和业务水平。审计人员业务水平的高低同其风险意识的强弱成正比，而同审计风险发生的多少成反比关系。因此，必须广泛开展政治理论、思想道德、业务能力、现代科技等方面的业务培训和后续教育，使职业道德水平和业务水平同步跟上新形势的发展，造就一支刚正、廉洁、高效、严谨的审计队伍，以减少和避免审计风险。
四、在实际工作中要做到量力而行，突出重点
经济责任审计是一项技术性很强的工作，因此在制定经济责任审计工作计划时，应当坚持量力而行，突出重点的原则。要充分考虑现有的审计资源，防止出现为盲目追求完成经济责任审计数量而不顾审计质量的倾向。在进行经济责任审计时，应当抓住重点经济事项以及选择群众反映的热点问题，针对性开展经济责任审计，集中力量，切中要害。对经济责任无关的事项，应当排除在审计评价工作之外。如果审计时不突出重点，就会出现避重就轻的倾向，失去经济责任审计意义，给审计结果带来风险。
五、合理区分会计责任与审计责任
在实施经济责任审计中区分会计责任和审计责任非常重要。如审计人员对被审计单位提供的资料应有资料接收清单，并要求被审计单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺，明确各自承担的责任。又如被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或拒绝、妨碍检查，转移隐匿有关资料、资产，这是被审计单位应承担的责任，审计部门不能替代、减轻或免除被审计单位责任。对于上述情况，审计机关及审计人员应根据《审计法》等有关规定，在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进行限制，以避免被转嫁的审计风险。
六、把握原则，客观公正，谨慎评价
经济责任审计评价是经济责任审计的重要环节，强化经济责任审计的科学性，提高审计监督的权威性，有利于减少和规避审计风险。在经济责任审计评价时应注意以下原则：
第一，客观性原则。审计小组和审计人员必须站在第三者的立场上，以审计结果为依据，以法律法规为准绳，客观公正、实事求是地对被审计人员进行综合评价，力避主观色彩，不允许文过饰非、华而不实，在审计评价中不允许出现可能影响客观公正的语言和文风。对某些由于审计手段和审计条件的限制而未查明、查实的事项不应下结论。
第二，审慎性原则。审计评价时，思想上要重视，操作上要仔细，还要依据审计标准，认真分析、仔细研究、反复琢磨，做到法律法规引用准确无误、语言动用恰如其分、评价过程严肃认真、评价结果不偏不倚，从审计评价的内容到审计评价的文字表述，都要从严审定。
第三，历史性原则。一是对查出的经济责任问题，要按照政策法规的使用年限进行评价，在哪个时间段发生的问题，就用该时间段内具有效力的政策法规来评价。二是经济责任活动跨越时间较长，既要防止被审计对象将经济管理活动存在的问题推到前任身上，也要防止其推给后任。
第四，独立性原则。评价时，审计小组和审计人员必须始终保持自己的独立性，既不能“偏听偏信”，也不能“省略偷懒”，简单地抄抄表格，敷衍了事，要排除来自各方面的干扰，坚持独立性原则不动摇，反复核实验证，独立分析判断问题，确保经济责任审计评价的实事求是与客观公正。
参考文献：
1、陈勇.深化领导干部经济责任审计的实践和探索[J].审计月刊,2009(4).
2、齐芬霞.完善经济责任审计的思考[J].山西财税,2005(10).
（作者单位：军事经济学院）
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