调研报告类型

【报告类型】行业研究

【标题】宝钢业绩下滑受板材需求影响——2011年上半年宝钢股份业绩报告会交流纪要（增持）

【时间】2011-08-31

【内容摘要】

2011年8月31日，宝钢股份的董事长何文波、总经理马国强以及董秘陈缨副总经理，召开宝钢股份有限公司关于2011年上半年业绩报告会，其主要观点如下：

上半年原材料价格持续上涨，是宝钢大部分碳钢产品毛利率同比下滑的主要原因。上半年冷轧碳钢板卷的毛利率15.29%，同比下滑12.89个百分点；
热轧碳钢板卷的毛利率为13.64%，同比下滑8.03个百分点。不锈钢和特殊钢品种的毛利率由于成本控制较好及品种结构优化而同比增长了0.29和7.50个百分点，毛利率分别为0.85%和-0.19%。

上半年业绩下降的重要原因还在于下游需求放缓，且下半年形势仍难见明显改观。据宝钢分析，受资金紧缩影响，预计下半年固定资产投资增速继续放缓；
保障房的拉动会使全年房地产开发投资的增幅维持在30%左右；
4季度汽车的产销量有希望回升；
家电行业保持平稳增长；
但机械行业受到宏观政策调整的影响，

7、8月份全国采购量下滑50%左右；
船厂的开工率很低，宝钢厚板经营压力较大；
硅钢下游需求均有所放缓，而硅钢的购买者以国家电网和南方电网为主，议价能力较强。

公司对下半年钢市的主要判断：下半年钢产量可能呈现高总量，低增长的格局；
铁矿石价格处于高位，但上涨空间不大，原材料成本趋于平稳；
钢价有望先抑后扬、盈利改善，但空间不大；
长材价格仍保持相对优势。

公司未来继续坚持碳钢板材的优势，提高核心竞争力及积极进行企业及区域整合工作。鉴于当前形势，公司下半年计划优化生产流程、提高产品附加值，控制财务成本，减少对上游垄断性资源依赖。目前公司有一系列在建项目，计划2011年固定资产投资162亿元，重点对硅钢、鲁宝钢管等进行结构调整升级；
此外，公司将加大对广钢及湛江项目的整合力度（暂无时间表）。

结合本次钢厂交流，我们初步预计下半年国内钢材产量仍将维持高位，铁矿石价格短期下降的空间有限，而制造业需求虽可能改善，但增量幅度及时点仍有不确定性，对于宝钢而言外围环境压力依旧较大。

进入9月，美国原油库存上涨，原油结束4日涨势，WTI和Brent原油期货溢价拉宽。国内PE市场延续平稳走势。尽管部分石化陆续出台月初新挂牌，但市场反映平淡，多数商家谨慎报盘，随行就市为主，而下游需求疲软仍是市场的最大利空。因部分厂家排产计划影响，华北部分地区商家出现惜售情绪，LLDPE市场高端报价坚挺在10800元/吨。高压和低压市场大稳小动，商家跟涨石化报价有阻力，面对终端疲软需求，高端报价几无成交，住流报价处于10500-10550元/吨。多数业者对后市预期较迷茫，等待市场明朗化。

市场调研设计方案的类型

chinacir点击数：713更新时间：2008-9-18

（一）根据市场调研的目的和深度不同：探索性调研设计；
描述性调研设计；
因果关系调研设计；
预测性调研设计。

1、探索性调研设计

探索性调研设计指在定义问题和确定研究目标之后，组织精通市场调研的专家和具有调研经验的调研员对前期所收集的资料，包括企业内部的有关生产、销售的记录与预测数据，咨询部门的相关信息，尤其是关于产品的目标消费者的信息以及来自竞争者的消息要尽可能地阅读，并从中摘录有关事项进行深入研究分析。所采取的途径一般有借助二手数据的分析、个案研究、专家咨询或调研、试验性研究、其他定性研究方法等。

探索性调查的资料来源主要有三方面：

•现成资料，这是主要来源；

•向专家、产品设计者、技术人员和有识之士请教，用户、顾客做调查；

•参考以往类似案例，从中找出一些启发。

2、描述性调研设计

描述性调研设计都非常细致，要求清楚地规定调研的六个要素，即5H1W：

谁——谁是品牌的消费者和潜在的消费者？

什么——从被调研者那里，我们应该得到什么信息？

何时——什么时间从被调研者那里获取信息？

何地——应该在什么地方与被调研者接触以获得信息？

为什么——为什么要进行这次调研？

什么方式——以什么方式获取信息，采取什么样的调研方法？

3、因果关系调研设计

因果关系调研通常要利用各种统计技术去了解与说明各种市场问题与环境因素之间的关系。

因果关系调研的方法和其他方法有一定差异。考虑因果关系时要将有可能影响结果的变量控制起来，这样自变量的影响才能测试出来。因果关系的主要调研方法是实验法。

因果关系中理论研究和日常生活的区别：

•日常生活把原因说成是惟一的；
理论研究只能说明原因之一。

•日常生活认为因果是确定的；
理论研究只能说是很可能。

•日常生活认为因果可以推导；
理论研究只能根据历史资料推断。

科学研究中因果关系通过三种迹象推断：

•共变，即一起变化；

•顺序变化；

•排除其他可能的原因因素。

4、预测性调研设计

预测性调研设计是为了预测未来市场的变化趋势而进行的调查，它着眼于对未来市场状况的调查研究。

（二）根据市场调研的组织方式与对象不同：全面调查；
非全面调查。

市场调研的组织方式：是指市场调研如何处理被调查对象总体，而不是指具体的收集市场资料的方法。

1、全面调查

全面调查又称市场普查或市场整体调查，它是对市场现象总体的全部单位逐个进行调查。

2、非全面调查

非全面调查是对市场调研对象总体中的一部分单位进行调查。它一般按照代表性原则以抽样的方式挑选出被调查单位。其常用方式有市场抽样调查、市场典型调查、市场重点调查等。

非全面调查是的方式：

1）市场典型调查：是在对市场现象总体进行分析的基础上，从市场调研对象中选择具有代表性的部分单位作为典型，进行深入、系统的调查，并通过对典型单位的调查结果来认识同类市场现象的本质及其规律性。

2）市场重点调查：是从市场调研对象总体中选择少数重点单位进行调查，并用对重点单位的调查结果反映市场总体的基本情况。

3）市场抽样调查：最常用的方式，在后面再单独介绍。

（三）根据购买商品的目的不同：消费者市场调研；
产业市场调研。

1、消费者市场调研

目的：主要是了解消费者需求数量和结构及其变化；
其次还要对诸如人口、经济、社会文化、购买心理和购买行为等影响因素进行调查。

2、产业市场调研

目的：对市场商品供应量、产品的经济寿命周期、商品流通的渠道等方面内容进行调查。

（四）根据商品流通环节不同：批发市场调研和零售市场调研。

（五）根据产品层次、空间层次、时间层次划分。

1、按产品层次不同

可区分为很多不同商品类别或商品品种的市场调研（如：食品类、衣着类、文娱类），并可进一步区分为不同的小类或具体商品的市场调研（如：食品类商品又可分为粮食类、副食类、蔬菜类、干鲜果类等小类；
副食

类还可细分为肉、禽、蛋、鱼等商品的市场调研）。

2、按空间层次不同

国际市场调研和国内市场调研，国内市场调研又可分为全国性、地区性市场调研。

3、按时间层次不同

经常性、一次性、定期性市场调研。

市场调研按产品、空间、时间层次不同所作的划分，不是孤立的，而是相互联系的。某一次具体的市场调研，必然归属于产品、空间、时间层次，而且同时归属于三种分类中的某一类。

审计报告类型

审计报告类型按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

在我国审计实务中，通常将无法表示意见理解为一种意见类型，这种理解是不准确的。

根据审计理论，无法表示意见是注册会计师放弃发表意见的情况，并不对会计报表是否合法与公允反映发表意见，因此它不是一种意见类型。例如，美国“报告准则”第四条指出，报告应当包含针对财务报表整体发表意见，或声明不能发表意见。对审计报告也给出了类似定义，审计报告是指一份文件或记录：该文件或记录是根据为检查发行证券的公司对证券法规执行情况进行的审计所编制的；
在该文件或记录中：会计师事务所对财务报表、报告或其他文件发表意见，或声明无意见可表达。从国外审计文献看，尚未发现将无法表示意见作为一种审计意见。实际上，无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见构成了四种审计报告类型，而不能笼统地说四种意见类型。

区分审计报告类型的标准无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。假如注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；
在决定出具无保留意见的审计报告时，假如认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。假如注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判定，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。假如注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在

某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计报表中得到更具体的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不承担法律责任的目的。因此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或应当考虑增加事项段。中对持续经营问题作了具体规定，不再赘述。关于不确定事项，是指其结果依靠于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不确定事项符合以下条件时，即使会计报表附注已作充分披露，注册会计师也应当考虑在审计报告中增加强调事项段：很可能的不确定事项，并且是重要的；
可能的不确定事项，并且是极为重要的。

区分审计报告类型的重要依据注册会计师在出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要判定不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定或因审计范围受到限制是否影响重大，往往离不开重要性水平。在其他条件相同的情况下，重要性水平是考虑审计报告类型的重要依据。假如某项错报或审计范围受到限制对被审计单位会计报表的影响并不重要，预计也不会对未来各期会计报表产生重要影响，注册会计师就可出具无保留意见的审计报告。

1、错报金额与重要性水平的比较根据，重要性是指被审计单位会计报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用人的判定或决策。在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。注册会计师对重要性水平的评估取决于被审计单位的具体情况、会计报表项目的性质和自身的专业判定。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质，并合理选用重要性水平的判定基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的判定基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。例如注册会计师可以采用资产总额的0。5%1%，净资产的1%，营业收入的0。5%1%或净利润的5%10%等，确定重要性水平。注册会计师可以对会计报表确定一个重要性水平，也可以根据不同的行业确定两个重要性水平。验证重要性水平是否合适的方法是将其纳入计算财务指标体系中，观察对财务指标的影响。测试时，运用的财务指标既涉及资产负债表又涉及利润表和其他财务资料时更加有效，如净资产收益率。下面将错报金额与重要性水平进行比较，以判定出具审计报告的类型。错报金额不重要当错报金额或审计范围受到限制而影响的金额不大，远远低于重要性水平，不至于影响会计报表使用人的决策，因而注册会计师认为该金额是不重要的，就可以出具无保留意见的审计报告。例如，被审计单位办公用品直接作为治理费用，因其金额很小，错报就不重要，可以出具无保留意见的审计报告。错报金额重要但就会计报表整体而言是公允的当错报金额或审计范围受到限制的金额超过重要性水平，在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对会计报表整体而言仍然是公允的，注册会计师可以出具保留意见的审计报告。例如，被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在会计报表附注中进行披

露。假如其他商业银行利用该会计报表进行贷款决策，因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但存货的错报并不影响现金、应收账款和其他会计报表项目以及整个会计报表，因此，注册会计师出具保留意见的审计报告是合适的。错报金额非常重大且影响非常广泛以至会计报表整体公允性存在问题当错报金额或审计范围受到限制的金额非常重大且影响又非常广泛，将会全面影响会计报表使用人的决策，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告。例如，被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大，远远超过重要性水平。假如存货出现错报，对会计报表许多项目乃至整个会计报表都会产生影响。因此，注册会计师需要考虑存货错报对净资产、流动资产、营运资本、资产总额、销售成本、利润总额、所得税、税后净利润的综合影响。在判定综合影响时，必须考虑该项目对会计报表其他项目的影响程度，亦即牵扯性。现金和应收账款之间的分类不当只会影响这两个账户，因此并无牵扯性；
而一项重要的销售业务没有人账则影响应收账款、流动资产、资产总额、销售收入、所得税、利润总额、净利润、留存收益等，因此牵扯性很广。一项错报金额或审计范围受到限制的金额产生的牵扯性越广，注册会计师出具否定或无法表示意见的审计报告的可能性就越大。例如，注册会计师可能对现金与应收账款的分类不当出具保留意见的审计报告，而对相同金额的销售业务没有人账则出具否定意见的审计报告。

2、判定错报金额产生的影响在实际工作中，确定错报金额或审计范围受到限制的金额对会计报表的影响程度并不轻易，需要根据具体情况进行判定。假如因会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，注册会计师应当采取以下措施判定错报金额产生的影响：将错报金额与重要性水平比较。注册会计师应当将被审计单位拒绝调整的错报金额与推断的尚未发现的错报金额综合起来，判定是否对会计报表使用人的决策产生影响，并重点考虑错报金额的牵扯性。确定错报的可计量性。有时，错报金额是难以计量的。例如，被审计单位拒绝披露当前的诉讼案件或在资产负债表日后购入的公司。在此情况下，注册会计师要判定事项涉及的金额可能对会计报表使用人决策造成的影响。确定错报的性质。错报性质的不同对会计报表使用人的决策产生的影响不一样，对注册会计师出具审计报告类型的影响也不一样。假如因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当将由此引起的错报与重要性水平进行比较，并考虑其牵扯性。与前一种情况引起的错报相比，注册会计师判定因审计范围受到限制引起的错报更加困难，主观性更强。

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