浅析"营改增"对餐饮业的影响情况及应对措施

摘 要：自2016年5月，国家全面实行营改增，营业税将退出历史舞台，餐饮行业作为我国第三产业中的支柱产业，对我国经济效益的提升起到举足轻重的作用。“营改增”政策的推行我国对餐饮业产生了一定影响。本文将对“营改增”对餐饮业产生的影响、餐饮业的税负变化如何，企业应对的措施进行分析。

关键词：营改增 餐饮业 影响 措施

“营改增”作为我国税务制度改革的关键环节，对我国餐饮行业产生了巨大的影响。随着现代经济的极速发展，市场竞争局势日益激烈，餐饮行业之间的竞争愈来愈激烈。与传统营业税不同的是，增值税属于可抵扣的价外税，其发票管理、营利核算、会计项目的设置相对较为复杂。由于“营改增”的推广，餐饮企业的会计核算准确率降低，会计管理工作趋于分散化，反而增重了企业的税务；因此，餐饮企业应当加强对“营改增”影响的重视，根据自身实际情况，积极提出解决措施，以促进企业的健康的发展。

一.“营改增”相关研究

税收是政府财政收入的主要来源，而营业税和增值税是我国的两个主要税种，“营改增”，顾名思义就是营业税改征增值税，也就是说某些原来缴纳营业税的应税项目现在改为缴纳增值税。根据预测，营改增对我国中小餐饮企业实际经营具有一定影响，能有效降低企业综合税负，营改增前，餐饮企业营业税税率为百分之五，在营改增后，一般正规的餐饮企业税负可降低2～3%，甚至更低。“营业税与增值税在税收征收上虽然存在较大区别，但也存在交叉和重复征税的情况，因为营业税主要是对生产单位的毛收入进行征税，对于产品生产的每一道生产环节都需要缴纳营业税，比较容易出现重复征税的情况。但是增值税只需要对服务或产品增值的部分进行征税，能够较好地避免重复征税的情况，所以这也是我国“营改增”政策推行的主要原因，有助于减轻企业的税收负担，推动经济发展。

二.“营改增”对餐饮行业造成的影响

自“营改增”实施以来，餐饮业的经营成果及税负均受到了不同程度的影响。首先，“营改增”对餐饮业经营成果造成了一定影响，所谓经营成果，实际上包括了餐饮业的饮品收入、餐费收入、服务费收入等，在“营改增”实施前，餐饮业仅需按百分之五的税率来缴纳营业税，然而随着“营改增”的推行，餐饮业是税收由价内税变为价外税。

1.“营改增”对餐饮业税负的影响。“营改增”的实行，对餐饮业税负造成了一定影响。餐饮企业是小规模纳税人，则税率下降至3%，这非常有利于餐饮企业有效健康的发展，当餐饮餐饮企业为一般纳税人时，需缴納百分之六的增值税，实际税负率转化为价内5.66%，比营业税百分之五仅仅增加0.66%，但进项税额可以抵扣，显然只要取得一定的进项专用发票并进行抵扣，税负一定会低于原来缴纳营业税税负，在一定程度上对餐饮业是比较利好的消息，从而也提高了餐饮企业在市场上的竞争力。“营改增”是国家提出的一项带有优惠性的税务政策，餐饮企可以根据自身实际情况来适应“营改增”适用后税务体系的发展形势，并积极调整内部的经营模式与方法，加强对政策的学习，对运营人员进行培训，强调取得进项增值税专用发票的重要性，从而有效的降低企业税负。

2.“营改增”对餐饮业纳税申报影响。据研究，餐饮业的纳税申报流程相对复杂，主要环节包括：抄税、报税、认证及缴纳。当餐饮业纳税人进行纳税申报时，通常会采用金税盘开具发票，并在每月一号进行抄税，一旦超过时间就无法开票。尽管在非征税时期不会受到时间限制，然而纳税人在下次抄税前必须报税。另外，“营改增”还会对餐饮业发票管理造成影响，经笔者研究，在餐饮业中，发票作为销货方纳税义务合法依据，同时也是纳税人经济活动重要会计凭证，在餐饮企业中具有至关重要的作用，因此，餐饮企业必须重视发票管理工作，构建有效的监管制度，对增值税发票的开具和保管建立有效的管控流程，严禁虚开、多开及发票保管不善遗失造成的税收风险，对取得的增值税发票，必须符合“三流合一”的规定，即货物流、发票流、资金流一致，避免税收风险，对违反制度流程的个人必须追究刑事责任，从而降低企业的税收风险。

3.“营改增”对餐饮业经营模式的影响。另外，“营改增”还会对餐饮企业目前的经营模式造成影响，众所周知，传统餐饮业为劳动密集型企业，人员较多，大多采用“前店后工厂”的做法，专业化程度低，分工不清晰，“营改增”后，企业需要取得进项发票有效降低税负，对一些连锁企业势必摒弃“前店后工厂”的做法，在生产中采用集中采购、集中加工、集中配送的方式，有效控制原料成本、控制加工环节，在用工上，对保洁、洗碗、保安等辅助岗位逐步采取专业公司人员外包的方式，减少自有职工比例，更有效的控制人员成本，从而提高企业整体的经营效益。

三、基于“营改增”下餐饮业的应对策略

1.加强餐饮企业内部管理。基于营改增下，饮企业应加强内部控制力度，规范化的内部控制管理工作影响着企业管理的工作展开，有利于实现财务内部控制。内部控制管理的规范化，使得工作内容更加细化，明确分工，了解岗位职责，使得工作流程规范化，有效的减少工作疏忽，有效的运行内部管理，实现控制目的，有效的补充和调整内部控制管理，不断健全内部控制制度。涉及财政预算、收支平衡、购买、库存、固定资产等项目，饮企业需要建立起相关决策机制，分析、预测重大经济事务，严格审核和预测，减少盲目觉得带来的经济损失，以此来改正与完善监督体系，使餐饮企业管理适应“营改增”的需求。

2.加强餐饮企业发票管理。在实行”营改增“后，餐饮企业可以将进项税额进行抵扣，来降低税收金额企业整体税负，但若要增加增值税抵扣，就要规范取得进项增值税专业发票，保证开具名称的规范，名称有误会导致无法进行税额的抵扣，要求餐饮企业要建立发票管理制度和流程，专用发票和普通发票是增值税发票的两种主要形式，普通发票不能抵扣进项税额，而专用发票可以抵扣，因此施工企业应加强对增值税专用发票的管理，降低企业税负，促进企业的快速发展。企业采购人员在进行机器设备或原材料采购时，由于只有一般纳税人才能开具增值税发票，所以采购人员应注意考虑供应商是否为一般纳税人，小规模纳税人无法开具增值税发票，会使得企业的进项税额无法抵扣，从而使得企业税负增加，增加企业的成本费用，所以采购时应尽可能选择一般纳税人，降低税负。

3.加强餐饮企业采购管理。餐饮企业必须加大采购管理力度，相关人员应该衔接好所有环节，同时进行细节处理，安排专人负责物资采购各环节。应该在遵循法律法规的基础上，尽可能使工作流程更加简洁，改善整体工作效果，避免有人通过繁琐的规则私自操纵最终采购结果。同时，这样做可以为后期审计和相关财务管理工作提供便利。除此之外，还需要注意不断细化所有采购环节，并且严格管理采购文件整个编制过程，详细审核具体采购信息，保证信息最开始就具备真实性以及透明性，再提高后期监管力度。采取数字化监控系统进行管理，这样可以显著提升物资采购或者是别的环节所具有的透明性。

四、结语

综上所述，笔者对“营改增”对餐饮行业造成的影响经分析，从中发现“营改增”的实施对餐饮企业造成了很大的影响，为了帮助餐饮行业更好地应对“营改增”，企业必须采取一系列行之有效的措施，加强企业内部管控，强化采购管理力度，同时还应对餐饮企业管理制度进行改革与完善。总之，“营改增”能够有效调整产业结构，有助于提高餐饮企业的市场竞争力，帮助企业获得更大的经济利益。

参考文献：

[1]李琼，杨帆. 营改增对服务业的影响[J]. 行政事业资产与财务，2015，19：37-38.

[2]张旭存. 餐饮业“营改增”的税制安排难点探讨[J]. 商，2015，41：197.

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