浅谈企业财务管理中税务筹划的应用

摘 要：随着经济制度的改革，越来越多的企业开始重视在财务管理中加强税务筹划，这一举措也有利于企业自身赋税的降低和利润增加。如何将税务筹划工作更为合理有效地应用到企业的财务管理工作中，已经成为经济学家和社会学家的关注重点。本次研究首先从客观层面阐述企业的税务筹划原则，同时分析税务筹划在企业财务管理中的具体应用，立足于以上两点，提出税务筹划的可行性强化对策，旨在为企业税务筹划工作的效率提升奠定理论基础。

关键词：企业财务管理 税务筹划 具体应用

从本质上来讲，税务筹划就是一种企业的正常理财行为，是指企业通过合理的规划来达到延长交税日期或节税等途径，帮助减少企业支出，从而在确保纳税合法的前提下，尽可能降低税负压力。现今随着经济体制的改革深化和税法的完善，如何将税务筹划的作用发挥到最大化水平，已经成为企业中各管理者倍加关注的问题。

一、企业税务筹划的基本原则

新的经济体制下，企业管理者的纳税意识也得到增强，越来越多的企业开始不断落实税务筹划，以便实现企业利益的最大化。为了更好确保税务筹划的作用得到充分发挥，应确保遵循以下几个原则：第一，成本最小化原则，和其他财务管理工作相比，税务筹划工作在执行过程中要求企业管理者充分考虑到成本问题，若成本超过收益，则这一次所进行的税务筹划便属于失败的。第二，合法原则，无论税务筹划采取了何种形式，都需确保这一做法符合国家法规和市场规则，当税务筹划触犯了国家法规，不仅无法实现企业的经济效益提升，甚至可能给企业带来致命性的打击而影响长远发展。第三，风险规避原则，在实际工作中多数企业的税务筹划工作都是在法律边缘，故而多数企业承担着较大风险，故要求企业管理者能够在公司运转中时刻保持警惕，确保整个税务筹划工作的具体进程尽在掌握，而不应由于过分追求利益而导致忽视风险和安全性。第四，利益最大化原则，“节税”是税务筹划的最主要目标，这就要求税务筹划需顺应现阶段的市场趋势，确保税务筹划工作符合企业发展现状，如此才能真正做到企业的利益最大化。

在正常的企业经营情况下，企业能够将税务筹划工作有机地与科学财务手段结合，从而达到企业效益的最大化。分析企业为何进行税务筹划的原因可得以下几点：首先，企业经营活动资金大，税务筹划的空间大。企业的税收项目多，贯穿于企业的各个环节中，企业交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显著的，近几年的税务机关对企业的监控更是越来越强，因此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使企业的税负降低，企业才能获得更好收益。其次，关于企业的政策种类繁多。在这种宏观条件之下，国家对企业的法律政策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，企业要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。

二、税务筹划应用于企业财务管理中的具体表现

1.在经营管理中。企业所采取的经营管理方法不同，则该企业中税务筹划的具体应用效果也会存在明显差异。例如，企业在销售过程中所收到的货款就会对税务筹划的具体效果，且也可以通过延迟收款来帮助降低当前的现金流量，从而帮助延迟交税时间降低压力。企业在进行固定资产的折旧时，可结合现阶段的税率政策选择不同的折旧计算方法，若税率不断提升，则可取得平均年限法，若税率稳定，则可选择加速折旧法。故需重视，不同的折旧方法也会对税务筹划的效果产生影响。

2.在利润分配中。企业在进行利润分配时，均要求考虑到当地税收法律的相关约束，也就是说，税务筹划在企业进行利润分配时也发挥着一定作用。从一方面来说，股份制企业的利润分配主要是通过现金或股票的股利形式进行分配，由于现阶段我国的股票股利不需缴纳所得税，故若企业选择股票股利的分配方式，则能明显减轻企业的现金流量，减少筹资。从另一方面来讲，根据我国现行的法规法律，企业的当年亏损可利用以后年度的所得加以弥补，故企业可将五年之后的所得利润提前至五年前，从而来帮助减轻税负水平。

3.在资金运转中。在投资活动中，企业可以根据实际需求选择更有节税效果的投资渠道，例如我国部分地区出于经济发展的具体目标，会出现一些税收控制政策，故企业可抓住时机，在低赋税地区进行相关投资活动；或者国家在特定时期为了扶持某产业，会规定相对较低的税收比，此时企业可选取将资金投入到这种产业中以减轻赋税压力；同时，企业有多种投资活动方式，不仅能用货币予以投资，也能用设备、厂房等固定资产予以投资。二者均能够十分有效地降低企业税收额，实现节税目标。另一方面，进行负债筹资时，银行借款和债券所支付的利息均可在税前扣除，如此来降低企业税收金额。另一项更为重要的是，若企业年息低于税前利润，负债资本能在资本结构中起到一定的财务杠杆作用，如此不仅能节税，也能尽可能确保股东财富。若企业由于业务需求要求进行租赁筹资，承租者可用租金来减少企业利润和税收基数，如此也很好地解决了在投资初期涉及过大投入金额的问题。若需要进行权益性筹资，则企业一般无法顺利实现筹资目标，这主要是由于股息等权益费用仅能由企业承担，而无法在税前予以扣除，故此需在税后进行利润分配。故相比较而言，权益性筹资可取得最优良的节税效果。

三、强化企业税务筹划的有效建议

1.加強人才建设，在企业内普及税法知识。新的经济时期，企业对税务筹划人才也有更高要求，合乎需求的人才不仅需要精通我国的相关税法法规和政策，也要求充分了解企业的财务管理战略和目标。企业要求可定期组织培训，通过内部讨论或专家讲座等，培养税务筹划型人才，强化素质水平；也可通过聘请专业的税务培训机构来解决公司人才匮乏的现状。企业内部应不断强化税法学习，确保相关从业人员充分了解最新的税法知识和税收优惠，确保纳税人的义务得到充分履行，确保税务筹划取得预期效果。

2.树立全局观，合理运用先进税务筹划方式。要求企业的税务筹划人员树立全面完整的全局观，从企业管理和战略管理方面予以税务筹划。例如鞍钢集团所涉及到的税种数量较多、纳税人多，鞍钢集团的税务筹划者在结合了现有情况后，发现无法依靠普通的节税方式达到预期效果，故在筹资方面选择了延期纳税、采用并购投资方式，并选择环保产品和新型产品并行的纳税策略，极大地节约了纳税成本。

四、结语

综上所述，企业税务筹划工作需严格遵从成本最小化原则、合法原则、风险规避原则和利益最大化原则，确保能充分了解税务筹划在经营管理、利润分配和资金运转中的作用，并加强人才建设、在企业内普及税法知识，树立全局观，合理运用先进税务筹划方式。如此才能更好发挥税务筹划作用，实现企业效益最大化。

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作者简介：吴思思（1988.05—）女。籍贯：贵州贵阳。学历：本科。职称：中级会计师。研究方向：中小企业税务筹划。

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