可持续发展视域下的中小企业内部控制分析

摘要：中小企业在我国国民经济中占据着重要的地位，对推动国民经济增长、提高國民经济活力具有重要意义。与大型企业相比较，中小企业的规模较小，资本实力比较薄弱，但是其在运营中的活力、灵活性等方面上却具有自身的优势。从中小企业的运营中来看，更需要强化企业的内部控制与管理，推动企业实现可持续发展。本文在可持续发展的视域下，阐述了当前中小企业内部控制中存在的问题，分析了其问题存在的原因，并进一步探讨了完善中小企业内部控制的措施，希望对实现企业持久发展有借鉴意义。

关键词：可持续发展；中小企业；内部控制；问题；完善措施

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）31-0042-02

当前，市场经济愈加复杂多变，企业间的竞争也更加激烈，总体上来看，中小企业发展的根基不稳，普遍存在着内部管理能力不足、专业知识不强、资本薄弱等问题，为了进一步提升管理能力，积极应对各种挑战，中小企业需要意识到内部控制与管理的重要性，强化企业的控制能力，健全内部控制的各项制度，提高员工的素养，创建良好的内部运行环境，提高企业的生存能力，实现企业可持续发展。

一、中小企业内部控制中存在的不足

1.企业管理层内部控制意识不高

就中小企业的运营而言，企业的领导者与管理层对内部控制的认识不明确，仍旧是将内部控制简单的认为是内部牵制或者是将内部控制当作是内部监督。有的管理层尚未意识到内部控制对企业发展的重要性，在建立内部管理制度中，没有建立内部控制制度。有的企业虽然说建立了内部控制制度，但是执行效果差，在开展工作过程中，并没有完全按照内部控制制度的有关规定来完成，仅仅是停留在表面，无法真正发挥出内部控制的作用。比如：从企业会计层面上来说，财务工作中存在着较大的主观随意性，对资金的管理十分的随意，资金的利用效率低，内部资源的配置不高，进而也会影响到企业的经济效益。

2.企业内部控制制度不够全面

对中小企业来说，在经营管理上会更加的随意，从公司经营的风险上来说，更加倾向于事后控制，在很大程度上忽略了事前预防与事中控制。比如说，在工作中员工存在着违纪违规行为的时候，往往会在事后才进行堵塞或者是给予相应的惩罚，加大了内部管理的成本，防范的效果低下。从资产控制层面上来说，中小企业的管理者目光不够长远，更加倾向于钱财、物品等有形资产的控制与管理，对一些无形资产，比如：研发产品、信息等的控制不够重视，从而也会影响到会计控制所发挥出的效果，在一定程度上制约了企业的可持续发展。

3.中小企业内部控制中职工岗位的设置存在问题

中小企业的发展规模一般来说比较小，员工人数不多，很多企业在员工岗位的设置上存在着主观性，岗位设置不合理。企业内部的员工往往是一人多职，一个人同时兼任好几个岗位，负责很多方面的工作。虽然这样做对企业而言，能够有效的控制人工成本，节约企业内部的资源。但是，也会带来的一个问题就是各个岗位之间的牵制与平衡性变得十分的薄弱，岗位间的监督能力被削弱，进而也会加大企业运行的风险。

二、中小企业内部控制不足的原因分析

1.企业的管理人员素质有待加强

从中小企业的整体情况来看，企业之间的实力参差不齐，部分企业的竞争实力不足，在企业成长过程中就存在着许多不完善的地方。其中，制约中小企业进一步发展的一个重要原因就是企业管理人员的素质不高，缺乏专业的知识，在内部控制与管理过程中，主观性强，缺乏科学、有效的管理手段，也无法充分发挥出个人魅力，发挥出模范作用，进而影响到企业的生命周期。

2.缺乏精细化的管理方法

当前，我国市场经济繁荣发展，市场属性相对过剩，经济增长方式已经由原先的粗放型转向集约化发展。对企业而言，企业之间的竞争形势也发生了变化，由传统的封闭型转为开放型，并且随着经济全球化趋势的加强，市场竞争压力也愈加严重。但是，对一些中小企业来说，在推动企业发展运行过程中，并没有学会与时俱进，创新自身的管理手段与管理模式，很多企业在管理上还是以粗放的管理方法为主，对精细化的管理认识不高。除此之外，在现代企业运行过程中，内部信息化程度对推动企业发展也发挥着重要作用，企业的资源利用效率低，存在着浪费严重、效益不高的问题。总的来说，中小企业信息化程度不高，对信息技术的应用有待提升，特别是在内部控制上，信息技术应用不够广泛，影响着内部控制的效率。

三、可持续发展视域下中小企业提高内部控制的措施

1.创建良好的内部控制环境

一方面，为了进一步提高中小企业内部控制能力，需要有关的领导者与管理者能够及时更新自身的管理理念，提高对内部控制的认识。企业的管理者要树立学习意识，善于利用各种机会与平台，强化学习意识，特别是要树立现代的管理思想，真正将现代管理方法应用在实际过程中，高度重视内部控制，自觉的接受监督。另一方面，还应该要不断的优化内部组织机构，在设置有关组织机构的时候，要根据企业的业务需要，按照不同的管理幅度来划分管理层次，重视部门岗位设置的科学性，组织机构的设置应该要满足精简化、高效化与协调化的要求。除此之外，还应该要重视企业的人事管理工作，能够形成良好的人事政策，加强宣传，提高内部控制制度的可执行性。

2.健全有效的内部控制制度

为了进一步提高中小企业的内部控制能力，需要健全内部控制制度。一方面，对企业而言，要不断完善管理能力，解决企业运行中机构设置中存在的问题。特别是要重视不相容职务相互分离的问题，真正做到内部岗位是各司其职、各负其责，各个岗位之间可以相互制约，进而来加强监督能力。另一方面，重视对内部控制制度实施情况的检查与考核，形成高效的激励机制，能够借助于激励的方式，激发出企业内部员工工作的积极性，提高工作效率。

3.强化对内部控制的监督

为了更好的推动内部控制的顺利进行，需要强化对内部控制的监督。第一，要从内部监督入手，发挥出内部审计的作用。对于一些没有条件设置内部审计机构的中小企业来说，可以让财务人员来互查企业的经济活动。而对于已经设置了内部审计机构的企业来说，可以根据企业的业务量、经营规模等，明确内部审计的组织形式，强化内部审计意识，更加科学、有效的评估内部控制的开展情况。通过这样的方式，一方面可以激发出管理人员对内部控制的重要认识，帮助他们及时的了解与掌握企业的经营状况；另一方面，还有助于提高风险预防的能力，推动企业顺利的发展。第二，还要强化外部监督的能力。对政府来说，要健全法人征信服务体系与中小企业的信用档案机制，及时的监督与评估企业的信用情况，形成良好的信用环境，对财政、税收、工商等部门来说，则是需要不断提高监督检查力度，一旦发现中小企业的运行存在违法行为，就要责令整改。

四、结束语

据上述的分析可知，在中小企业发展过程中，为了实现企业的可持续发展，需要健全内部控制制度，不断强化其控制与管理能力。在企业运行过程中，管理者需要意识到内部控制对企业的重要性，意识到其中存在的各种问题与原因，并从这些方面入手，及时的解决有关的问题，从而来提高企业的生命力。

参考文献：

[1]孙荣华，游磊.经济新常态下我国中小企业加强内部控制的实践性探讨[J].中国管理信息化，2016，（5）：99～102.

[2]余丽.新常态下中小企业如何加强内部控制[J].企业改革与管理，2016，（23）：40～40.

作者简介：

崔巍，供职于枣庄嘉运食品有限公司。

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