拟上市民营企业财务管理存在的问题与改进建议

摘要：随着中国资本市场的不断发展及股票发行制度的改革，企业发行上市已成为企业决策者特别是中小民营企业决策者发展过程中必须面对和考虑的一个重要问题。民营企业普遍存在财务核算不规范的情况，如何进行财务规范以使企业符合上市审核的要求，对于许多拟上市民营企业来说，是非常棘手的问题。本文针对数十家拟上市民营企业财务尽职调查，分析企业存在的财务具体问题，提出对应的规范建议，为拟上市民营企业提供参考。

关键词：民营企业;财务管理;问题;建议

中图分类号：  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0077-02

一、拟上市民营企业财务管理存在的问题

1财务内部控制制度不健全

大多民营企业未建立完善的财务内部控制制度，即使建立了相关制度，也形同虚设，未得到有效执行。民营企业大多存在以下问题：

（1）个人账户交易较多 。民营企业经常会利用股东或员工个人账户进行资金收支活动，而这些资金往来大多在企业体外循环，形成企业小金库，这些资金主要用于企业一些账外支出以及股东个人消费等。民营企业一部分资金往来体外循环，一方面，由于企业在经济活动中存在无票收支等情况;另一方面，企业为了逃避一部分税款，不管是什么原因，均是不规范的行为，不仅违反了中国人民银行关于企业现金管理的相关规定，也面临被税务机关处罚的风险。

（2）存货采购管理制度不完善 。民营企业采购制度的不完善，导致采购环节营私舞弊、采购成本高、质量低劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生，也正是存货管理制度的不完善，造成了企业存货资源的浪费，削弱了企业在市场中的竞争地位。大多民营企业财务没有做到对存货的有效监管，存货的入账依赖仓库提供的台账，没有做到实地盘存，在对拟上市民营企业存货盘点中，发现很多企业存货账实不符，财务入账脱离实际。

（3）成本核算不符合企业实际情况 。很多民营企业没有一套结合自身实际生产工艺特点制定的成本核算方式，财务人员并不了解企业产品成本中每项支出的具体用途，从而也无法根据企业实际情况制定符合企业实际情况的成本核算方式，导致产品成本未能准确计量，亦无法给企业管理者做出决策提供可靠的财务依据。

2关联方资金占用

关联方资金占用属于企业上市时必须清理的事项，而民营企业大多为家族式企业，企业资产即为家族资产。成立初期，创始人会以个人资金支持企业发展，形成了股东与企业间紧密的资金往来，企业财产与股东个人财产容易混为一谈，当企业发展稳定后，企业存有富余资金，而实行利润分配需要缴纳20%个人所得税，民营企业大多不实行利润分配，在股東需要资金时就会出现股东占用公司资金的情形。

3票据使用不规范

银行承兑汇票具有延期支付的属性，在开具银行承兑汇票时只需要支付部分保证金，在银行承兑汇票到期承兑前存入足额资金即可。企业在经营活动中合理使用银行承兑汇票，可一定程度上缓解企业资金压力。民营企业经济往来中，存在大量无真实交易背景的票据，急需资金的企业会以低于票面金额高于贴现金额的价格将其持有的银行承兑汇票通过签订虚假购销合同的方式转卖给资金量富余的企业，资金量富余的企业以此赚取差价;民营企业与关联方之间开具无真实交易背景的承兑汇票进行贴现融资等不规范使用票据的行为，均违反了《票据法》的相关规定。

4收入确认问题

民营企业收入确认时点大多以发票为准，一方面，企业财务人员以发票确认收入较为便捷，在确认收入时无需查看销售合同具体条款并根据条款内容及实际业务情况去判断是否确认收入;另一方面，税务机关税务征管方式中普遍存在“以票控税”的方式，企业为方便税收计算和纳税申报，便采取以票确认收入。此收入确认方法违背了《企业会计准则》中关于收入确认的原则，也不便于企业管理者了解企业实际财务状况。

5关联交易较多

民营企业基于税务筹划和业务发展的需求，会成立很多关联企业，这些企业在业务上存在一定的关联性，会产生交易，而交易的定价存在一定的主观性，往往会存在不公允的情况，企业上市要求不能存在太多关联交易，且关联交易价格必须公允。 另外，大多数银行贷款都需要提供相应担保，民营企业在获取银行贷款时存在相互担保的情形，而企业上市时，拟上市企业为其他企业或个人提供担保需在上市前解除，如企业存在无法解除的对外担保，势必会影响企业上市进程，被担保企业一旦违约也会给企业带来财务风险。

6财务人员素质不高

民营企业为节约成本，招聘的财务人员大多素质不高，且民营企业尚未建立完善的财务管理制度，企业股东大多不懂财务，因而财务人员在日常会计处理上随意性大。民营企业财务的大多数人员未经过专业的培训，缺乏必要的财务基础知识，导致实际工作中出现很多错误，不能够为企业提供准确的财务数据，甚至由于财务人员素质低下给企业直接带来损失。

（1）财务基础知识的匮乏。 企业财务人员缺乏必要的财务基础知识，企业亦无完善的财务管理制度，导致会计明细科目设置不清晰，记账混乱，在企业上市审计时很多明细数据无法提供。由于企业财务人员素质低下，存在一些简单的计算错误，导致企业财务数据不真实，如固定资产折旧计算错误，长期待摊费用摊销有误，产品成本核算错误等，不仅在企业上市时需花费大量时间和精力去整理账务，也无法为企业日常经营分析提供准确的财务数据。

（2）缺乏财务管理知识，风险意识薄弱。财务人员并非企业的记账工具，而是企业管理的重要角色，应具备风险意识，在适当的时候应发挥其财务管理的作用。在尽职调查的企业中，一家民营企业在对外投资时，由于被投企业股东为老板的朋友，在未签订任何协议以及其他相关凭据时，直接将款项汇出，事后未签订投资协议也未办理工商登记，几年之后产生纠纷，而证据薄弱，导致款项难以追回，此事件过程中财务人员无任何风险意识，认为是老板的朋友，在相关凭证缺失的情况下支付了款项，未发挥其财务管理的作用，给企业带来了直接的经济损失。

二、拟上市民营企业财务管理改进建议

1建立健全财务内控管理体系

（1）完善治理结构。建立健全财务内控管理体系，首先应完善治理结构，建立健全股东会、董事会、监事会，并明确其职责权限，使其各司其职，特别是发挥监事会的作用。

（2）树立内部控制意识。只有企业管理者重视内部控制制度，从根本上认识到其作用，在实际工作中贯彻控制制度，才会有助于内部控制制度得到充分的发挥。

（3）健全内部管理制度。为了保证各个职能部门能够真正各司其职，发挥其作用，就必须建立严格的内部管理制度，一方面，使各部门能够有制度可遵循，通过具体的规章制度来规范自己的日常工作行为;另一方面，奖罚分明，充分体现责任、权力、利益平衡原则。

（4）提升企业文化。 内部制度的执行离不开人的作用，这不仅需要制定符合企业实际情况的内部控制制度，还需要建设企业文化。首先，企业管理者应提高规范内部控制的意识，将内部控制置于战略高度;其次，以人为本，提高员工的素质，重视员工培训及企业价值观的建立，充分发挥员工主动性、积极性、创造性，使其能以主人翁的态度参与企业管理，这样才能达到内部控制的最佳效果。

2制定防止大股东及关联方占用企业资金管理制度

拟上市民营企业为防范大股东及关联方占用企业资金，应制定相应的资金管理制度，不仅为了防止关联方非经营性资金占用，也为了防范关联方经营性资金占用。企业还应定期检查企业及下属企业与控股股东及关联方资金往来情况，杜绝控股股东及其关联方资金占用情况的发生。为确保企业防止大股东及关联方占用企业资金管理制度得以执行，企业管理人员还应提高规范意识，严格遵循企业的资金管理制度。

3加强票据管理，提高风险意识

票据业务实质是贸易融资，脱离真实交易背景的票据业务蕴藏着诸多风险隐患（资金链断裂、票据欺诈等）。民营企业管理人员和财务人员应学习票据法相关规定，提高风险意识，不开具无真实交易背景的票据进行融资，不接收无真实交易背景的票据，不仅是为满足企业上市的需求，也是防范企業自身风险。

4按照企业会计准则确认收入

民营企业财务人员应加强《企业会计准则》中关于收入确认的学习，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，企业财务人员应熟悉业务，结合企业实际确认收入。

（1）完善收入确认的基本程序。在企业会计准则中已明确规定收入确认的原则，在收入确认时应把握以下几点：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权力和义务;该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

（2）提高财务人员的素质。《企业会计准则》中虽然已明确规定了收入确认的原则，为财务人员指明了方向和判定标准，但在实际工作中，面对各种交易和事项的复杂多变，需要财务人员有一定的职业素养和职业判断能力，这就需要企业财务人员不断提高个人素质及职业判断能力。

5规范关联交易

拟上市民营企业应遵循资产完整原则，避免依赖控股股东的资产经营，应当独立拥有与生产经营相关的资产。拟上市民营企业应保持业务独立性，减少与关联方间的交易，避免与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间的同业竞争及显失公允的关联交易。对于较为频繁且无法避免的关联交易，可通过并购重组方式避免或减少关联交易。

6加强财务队伍建设

完善企业的财务部门组织架构，按照企业会计准则中相关规定设置企业财务人员职责和权力。选拔优秀的财务负责人，引领财务工作，可从企业内部选拔培养，也可从外部引进，加强财务人员的培训，提高财务人员财务管理的意识，从而有效为企业服务，为企业上市做准备。

三、结语

总之，要规范拟上市企业财务，使其符合上市相关规定，首先，应提高企业管理者规范意识;其次，结合企业实际情况制定确实有效的内部控制制度，并使其有效执行;最后，还应提高企业财务人员素质，满足企业发展需求。

参考文献：

[1]叶安杰浅谈拟上市民营企业财务问题及规范建议[J].中国管理信息化，2018，21（02）：10～11

[2]郭永强拟上市公司IPO财务内部控制体系的构建研究[J].财经界，2018，（14）：101～101

作者简介：

刘姗姗，身份证号：34252419870911****。

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