知识经济时代企业财务管理问题研究

知识经济的发展是当今世界经济一体化的必然趋势,随着我国改革开放的不断深入,企业的经营环境发生了很大变化,推动了企业财务管理理论和实践的发展。在知识经济时代,知识成为最重要的经济因素,由此引发的经济革命将重塑全球经济的新格局,并将引起政治、社会的全面变革。随着知识经济的到来,传统财务管理的一些观念和内容也面临着严重的挑战。财务管理作为企业经营管理的重要内容,其管理理念及运作方式必须与知识经济对企业的发展要求相同步,与企业经营管理的变革相适应。因此,知识经济下财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本扩展,财务管理的内容也将发生新的变化,财务管理虽然依旧由财务管理目标、财务关系、筹资、收益、分配财务指标的分析几部分组成,但其形式和内容与工业经济时代的理财活动迥然不同,其对现代企业财务管理的影响也是显而易见的。

一、知识经济时代企业特征

1.以知识和信息作为企业的主要产品。工业经济时代的主要产品是物质产品,大多数物质产品都具有易损、排他、不可变换等特性;而知识经济时代的主要产品是无形的、可共享、可转换的知识或信息产品。

2.以知识的研究、开发和创新作为企业管理的重点。工业经济时代企业管理的重点是生产,核心是提高劳动生产率,管理的目标是促进资源的有效配置;而知识经济时代的管理重点是知识的生产和开发,以及掌握知识的人的培训,管理的核心在于通过有效的措施激励创新。

3.从事知识生产和传播的员工占绝大多数。在工业经济时代,直接从事生产的工人一般占劳动力的80%左右;而在知识经济时代,生产工人的比例将降到20%以下,从事知识生产和传播的人将占80%以上。

4.知识成为企业最重要的生产要素。工业经济条件下企业的第一生产要素是货币资本,拥有了货币资本就拥有了机器、厂房、设备、原料和其他材料,甚至劳动力;在知识经济条件下企业最重要的生产要素是知识。知识作为企业的战略性资源所发挥的作用日益扩大,是推动企业经济增长的最主要资源。

5.企业资产形态主要是无形资产。传统工业经济条件下的企业需要投入大量的资金和设备,有形资产在企业总资产中占绝对优势;而知识经济条件下的企业是以知识、智力等无形资产投入为主,无形资产在企业经营中起决定作用,其占总资产的比重不断上升。

6.拥有知识的员工参与企业利润分配。由于知识资源是产品的主要生产要素,因此拥有知识的员工将参与企业利润的分配。

综上所述,由于企业特征由传统向现代转变,知识由此成为一种战略性资源,对企业经济的增长起着重要的作用,也对企业财务管理产生了一定的影响。

二、知识经济对企业财务管理的影响及分析

(一)对财务管理环境的影响

知识经济是以信息技术为主带来的高增长、低失业、低通胀的新经济发展态势。知识经济时代,使企业财务管理赖以生存的环境发生了重大改变,从宏观方面,全球经济一体化趋势不断加剧,使得企业财务管理环境由单一国家的政治、经济;法律和社会文化环境向多元国家和地区转变,理财环境更具多元性、层次性、风险性,更为复杂多变。从微观方面企业的组织形式由劳动密集型向知识密集型转变,组织结构扁平化;产业结构和产品结构由单一的低附加值向低能耗、高附加值、多样化、创新型方向发展;企业的市场由单一的国内市场向开放的、国际的市场发展;企业的资源供应,由原来的物力和财力资源变为以人力资源为中心的三大资源优化配置的格局。

(二)对财务管理目标的影响

财务管理目标总是随经济发展和社会进步而不断变化。知识经济时代,物质资本显得不如工业时代那么重要,而知识资本则是越来越重要,作为分配社会财富的主要因素;企业财务管理目标从“利润最大化”到“企业价值最大化”,进而到“前瞻经济最大化”。企业价值不是指企业账面资产的总价值,而是企业全部财产的市场价值;这一目标不仅体现了资金的时间价值和风险因素,而且也体现了企业资产保值增值的要求。企业财务管理要考虑所有有关利益方,调动各方面的积极因素,实现企业及企业与外部各方的良性发展,最终实现企业与环境的和谐发展。“前瞻经济最大化”是在实现“企业价值最大化”基础上的预期成长效益最大化,是可以预测的将来收益的确定程度。

(三)对财务管理内容的影响

知识经济时代有形物质资本与无形资本的有机结合扩展了资本范围,改变了资本的结构,财务管理范围从物力资本延伸到人力资本,人力资产和人力资本在经济领域的出现和运用,极大地丰富了财务管理的内容, 使得财务管理内容从单一的物质资本管理方式向物质资本管理与人力资本管理并重的方式转变,人力资产与人力资本披露将成为财务管理创新的重要内容,人力资源财务管理将成为未来企业财务管理研究的主要方向。随着知识经济时代的到来,改变了信息披露范围,信息使用者对财务信息的使用发生质变,不仅需要企业披露资产分布、收益分配和资金营运等财务信息,而且需要披露人力资源的知识结构、学历职称、研究方向、科研成果等非财务信息;知识经济改变了财务管理收益分配形式,企业收益分配形式由单一的按劳分配向按劳分配与按知分配多种形式转变,人力资本与物力资本共同创造剩余价值,人力资本作为收益分配要素,应当参与企业剩余收益的分配,实现企业收益分配形式由“按劳分配”为主的方式向包括“按知分配”在内的多种分配方式转变。

(四)对财务管理理念的变化

1.财务管理目标由以利润为导向,追求企业利润最大化,转变为以现金流为导向,追求企业价值最大化。

2.财务管理重点由面向过去的财务核算,转向更加关注现在财务信息的实时掌握与监控,以及面向将来的财务趋势分析。

3.财务运行由偏重专业的部门财务,转变为财务管理及工作系统与企业经营管理各系统的全面集成。

4.财务工作技能要求由注重财务核算单一技能的提高,向熟悉和掌握企业市场营销、采购储运与生产运行的多技能方向转变。

5.财务信息储存与反馈由主要面向企业决策层提供事后的信息,转变为向投资者、经营者、债权人等提供全面准确的财务信息。

6.财务协调由主要侧重于部门的财务管理,向强化团队意识,参与企业经营管理的全过程转变。

(五)对财务人员要求的提高

在知识经济时代里,企业财务管理人员要有很强的专业知识能力、敏锐的处理接受信息能力、创新科学理财方法的能力。而我国现有的大多数企业中的财务人员理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握科学、技术、能力、管理等知识的主动性,更缺乏创新精神和创新能力。因此,现代财务管理中的一些较为先进的方法在企业理财中只是流于形式。这一切与知识经济时代理财人员的要求相差甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

三、知识经济时代企业财务管理的对策措施

(一)改善企业财务管理环境

1.树立人本化理财观念,充分协调好各相关利益者之间的财务关系。企业的每一项经济活动都是由人发起、操作和管理的,因此,重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和客观要求。应创立新的财务管理模式与理论,以适应知识经济时代人本化理财的要求,协调好利益相关者之间的财务关系。

2.强化风险管理,促进竞争与合作相统一。市场经济使任何一个企业都存在着蒙受经济损失的可能,这种可能性在知识经济时代会更大。因此,企业财务人员必须有正确的风险观,善于捕捉环境变化带来的不确定因素,有预见地采取各种防范措施,把可能遭受的风险损失降到最低限度。

3.完善财务管理信息网络系统。企业信息化是一场革命,是带动企业各项工作创新和升级的突破口。企业要不失时机地抓住和利用信息化所带来的机遇,大力推进企业信息化建设,不断研制开发财务管理方面的软件,努力提高企业整体素质,切实增强企业的市场竞争能力。

4.树立企业财务管理的新思维。(1)财务战略国际化。企业财务国际化是顺应经营战略国际化而产生的,企业置身于国际大环境中谋划经营战略,企业财务自然也应从国际化的角度来加以配合,譬如说利用海外上市、跨国兼并等各种合法手段来规避风险等。(2)投资主体多元化。随着资本市场的不断开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业进入中国,大量外国资本涌入中国市场,企业应紧紧抓住这一机会,积极寻求与外资合作的机会,提高企业管理水平,实现投资主体多元化,不断优化企业法人治理结构。

(二)调整企业财务管理目标

知识经济时代,传统的企业财务管理目标也需要相应调整。不仅要考虑了企业的物质资源,也应当考虑企业的知识资源。世界经济向知识经济转化,企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出,知识的不断增加、更新、扩散和加速应用,深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面,使企业财务管理的目标向高层次演化。企业财务管理目标从“利润最大化”、“企业价值最大化”到“前瞻经济最大化”。“前瞻经济最大化”是知识经济时代理财的发展方向,它体现了知识(高新技术)通过风险投资充分实现高新技术产业化、市场化、收益最大化的可能程度。

(三)改革企业财务管理内容

随着企业的改革和发展,特别是企业发展到一定阶段,企业的投资、筹资以及风险问题等比较突出时,财务管理的侧重点也随之发生变化,企业财务管理内容也要进行相应的改革。传统的投资方案决策主要以有形资产的财务效益为主,评价的重点放在物耗与人工的节约上,而在以智力资本投入为主的知识经济时代, 投资决策的重点应以无形资产为主, 效益评价的标准应从企业全局利益、长远利益出发,以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源的质量、增强企业创新能力及持续发展的动力为杠杆,制定具体反映无形资产投资效益的指标。而新的财务管理内容应包括:筹集知识取代筹集资本;投资战略调整为“投知”或“投智”,不再以投入资本为中心;把无形资产作为企业投资决策的重点。知识经济的到来,使无形资产成为企业最主要、最重要的投资对象,我们应该创新财务管理理论、改进和调整财务管理中忽视无形资产投资及其决策评价的内容,建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。

(四)更新企业财务管理理念

企业财务管理的更新首先就是财务管理理念的更新,因为企业财务管理理念是财务管理的决定因素。这就要求企业人员首先要认识知识资本,了解其来源、特征、构成和表现形式; 二是认可知识资本是企业总资本的一部分,认可知识资本与企业市场价值、企业发展的密切关系以及知识资本应分享的企业财富;三是要重视和利用知识资本,企业既要为知识的创造及其商品化提供条件,又要充分利用知识资本为企业创造持续的利润。

1.转变企业理财观念

新经济的兴起,使创造企业财富的核心要素由物质资本转向知识资本。知识经济时代是以知识、信息网络来发展经济的,附着于人力资源的和以知识、信息等形态独立存在的知识资源,将成为经济发展的首要经济资源。对于一个企业来说,知识资源的拥有量是竞争成败的关键因素。企业应把知识看做企业效益增长的源泉,树立知识效益观念。要认识知识资本,即了解知识资本的来源、特征、构成要素和特殊的表现形式。企业只有拥有了人才,才能创造、拥有并运用知识。因此,企业要牢固地树立起以人为本的理念,财务管理要把人作为核心,加大对人才的投入,加强对人才价值的计量与信息反馈。

2.积极开展知识资本的理论研究

知识经济的发展对财务管理理论,特别是知识资本理论研究提出了更高的要求。知识资本是一种无形资本,对知识资本的管理是新形势下企业理财的重大创新。为此,一要研究知识资本的构成要素及其市场化形式,积极探讨知识资本的有效运作管理方法;二要要研究知识资本的计量方法,确定知识资本价值,研究知识资本的证券化形式和估价方法;三要对知识资本运作的案例进行分析,总结企业知识资本运作的具体操作方案;四要研究知识产权保护问题,提高知识产权保护意识。

3.构建财务风险预测模型

知识经济下,互联网在商业中将被广泛应用,在企业内部作为数据管理的计算机往往成为逃避内部控制的工具,经济资源中智能因素的认定将比无形资产更加困难。财务管理风险将由传统的投资风险转向投资风险和网络技术风险并存。因此,建立新的财务风险预测模型势在必行。该模型应该由监测范围与定性分析、发生概率的确定等多方面的内容组成,并能对企业经济运行过程中的敏感性指标予以反映。这样,将风险管理变为主动的、有预见性的风险管理,就能系统地辨认可能出现的财务风险。

(五)提高企业财务人员素质

为适应知识经济发展对高素质财务人员的要求,首先应该深化改革高等教育,对传统的理财教学内容、教学方式和方法进行调整,从社会实践提取实证教学素材,对学生实施创新教育,既培养学生获取知识、运用知识的能力,又培养学生创新意识、创新思维和创新技能。其次,改革现有企业管理体制,分设财务与会计机构,使现有的财务人员明确自己的职责,有参与竞争适应新形势的紧迫感,促使他们充实调整现有的知识结构,去适应信息化、知识化理财的需要。另外,财务人员要按照会计法处理会计事务,不仅要懂得国家的各种财经制度、行业会计制度及各种政策、法规,并能遵纪守法、坚持原则、廉洁奉公,具备良好的职业道德以及有一定的专业知识和专业技能。随着社会主义市场经济制度的建立,经济体制改革和对外开放的不断深入,经济生活中提出了许多不曾遇见过的新问题,会计理论、会计知识都以前所未有的速度更新。特别是随着知识经济社会的形成,经济贸易遍及全国、全世界,企业财务人员要想在竞争中获得生机,必须利用一切新技术,掌握一定的科学信息,在应用的过程中不断地学习新知识,扩充自己的知识结构,并有一定的创新能力,只有这样,才能跟上知识时代的步伐,才能为企业创造更多的财富。

随着知识经济时代的来临,科学技术飞速发展,我国的经济建设正逐步转移到依靠科技进步和提高劳动者素质轨道上来。21世纪是知识经济迅速发展的经济,知识经济冲击和改变着工业经济时代旧的经济观念和生产方式,在知识经济时代,一个企业中任何一种知识资本随时都会转化为一种新的产品,为企业获得丰厚的经济收益。因此,财务管理将在知识经济时代的企业中起到越来越重要的作用。在知识经济时代中,由于企业经营环境更加复杂,财务管理设计的范围大、层面多,现代企业的财务管理只有不断地进行改革与创新,从更高层次和更广的范围内采取相应的对策,才能适应知识经济时代的管理要求,以求更好的发展。

(西安飞机国际航空制造股份有限公司)

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