新常态下税收安排对于区域经济增长的影响及其政策优化研究

[摘 要]在制约区域经济发展的诸多因素中，作为政府治理和宏观调控基本工具和手段的税收安排起着重要作用。政府通过合理的税收安排，有效地调节相关主体的利益分配，激励或约束主体的经济行为选择，从而影响着区域经济的发展。税收安排是一种政府合法获取财政收入、调节社会资源配置和经济运行的制度安排。本文即是以新常态下税收安排为切入点，深入研究了税收安排对区域经济增长的影响及其政策优化。

[关键词]新常态；税收；区域经济；政策优化；影响

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A

新常态下税收政策对于区域经济增长的影响是毋容置疑的，但到目前为止，学术界对于税收安排对我国区域经济增长的影响这一问题尚没有足够重视，没有或很少有文献将税收安排与区域经济增长纳入同一理论框架，利用税收安排对区域经济发展的目标、结构、动力和效应四个方面的不同影响来综合评价其对区域经济发展的影响，而在现行税收制度下，考虑到为适应经济发展方式的转变，对税收安排的局部政策作出优化调整的具体途径更是少有人涉及。基于此，本文综合运用多种研究方法，根据需要研究的问题，提出符合我国新常态发展背景下的税收政策优化路径，切实推动我国的区域经济增长。

1 税收安排与经济发展关系的理论分析

1.1 税收安排的内涵概述

税收安排指的是政府把通过税收获取的合法财政收入用于社会资源调配及经济运转的一种制度性安排。税收安排一般包括收税金额、收税类型以及收税方式的安排与设定这几方面的内容，而税收安排的规定与设置通常包括宏观税负、税率以及税收构成这三项内容。税收安排具有重要的功能与作用，如获得财政收入的主要来源、调控经济运行的关键手段、调配收入的重要工具、监督社会经济发展等。虽然税收安排的功能较多，但只有予以合理利用才能发挥其最大价值，因而对其进行适当的约束也是非常必要的，如对税收安排进行设定，即在征税时不但要做到公平与公正、坚持效率最大化的基本原则，而且还要有利于激发中央及地方的工作积极性，同时还要注重税收安排与其他政策的协调发展，更要重视国际税收的整体发展态势等。

1.2 区域经济发展的概况分析

经济问题在我国历经了由“增长”至“发展”的重要转变，区域经济发展的方式挑战也因此被提上了日程。所谓区域经济发展的方式挑战指的就是区域经济应该从传统的量式、外延式、粗放式发展向质量型、内涵型、集约型的方向转变。但在区域经济发展的方式转变过程中，还存在诸多的影响因素，具体包括：市场发展环境与经济政策因素、经济发展的结构性因素、科技水平与生产管理因素、考评机制与地域竞争因素等。

1.3 税收安排影响区域经济发展的路径与机理

新常态环境下，我国区域经济发展的核心动力就是创新，此处的创新不仅包括科学技术创新，还包括管理、制度以及观念的创新。作为财政管理的一种重要手段，税收安排对各领域的创新能力影响较大，在影响区域经济发展的路径与机理方面，税收安排的功能主要表现在税收的优惠性安排，如减免税收、折旧加速、扣除费用以及抵免税收这几种路径。同时，税收安排对区域经济发展机理的影响主要分为宏观税负与税收结构这两个方面。就宏观税负对我国区域经济发展的影响机理而言，通常大家认为税收会对经济发展构成消极影响，但实际上政府的税收收入与各方面的财政性支出是息息相关的，如对科研的财政支持、教育的财政支持、企业创新的财政支持等，对此我们可以用下图予以说明（图1）。

2 我国区域税收安排及经济发展的考察分析

2.1 我国税收状况的区域结构分析

根据国家历年税收数据显示，我国自2005年至2010年之间的税收收入一直处于递增态势。其中，上海地区在2005年的税收收入金额约为3500亿元，到2012年则达到了8000多亿元；江西省在2005年的税收收入金额约为330亿元，到2012年达到了近1200亿元；新疆地区在2005年的税收收入约为380亿元，发展至2012年则达到了1100亿元。从这些数据可以看出，东部经济较为发达的区域，其税收收入的基数较高，但在2005年—2010年间的税收增长率则相对偏低；而中西部经济发展水平较低的区域，税收收入的基数较为薄弱，但在2005年-2010年间的增长率却比较高。简而言之，我国不同区域的经济发展水平不一，相应的税收收入也存在较大差异。

2.2 我国区域宏观税负的测算

税负其实就是税收承受负担的简称，指的是纳税人所承担的税收压力大小。税负通常是用纳税人所缴纳的实际税额与应缴纳税收额度之间的比重进行表示，即税收的负担率。宏观税负主要是指国家在特定时期的税收额度占国民经济总额的比重，同时这也是宏观税负的测算方式。宏观税负是国家制定各种税收制度与政策的重要依据，同时也是税收政策实行效果的整体表现。宏观税负的高低一方面可以显示出国民经济总额度中政府分配的集中程度，另一方面也可以展现出政府财政职能与经济职能的强弱。

2.3 我国区域税收构成分析

根据我国税收数据显示，在2003年—2012年间我国的企业所得税也表现出明显的增长态势，即从2003年征收的约30多亿元的税收额度发展至2012年的大约250億元的税收额度，增长率达到了600%以上。当然，企业所得税的增加不仅与我国的经济发展总量密不可分，而且同企业的盈利额也有很大关系。然而，随着企业所得税的不断增长，我国不同区域在企业所得税收方面的差距也在不断拉大，即从2003年约43的标准差发展为2012年约245的标准差，增长了将近3倍。

3 新常态下税收安排对于区域经济增长的影响

3.1 税收安排对区域经济创新发展的影响

从我国不同区域的实际发展情况去分析，虽然宏观税负能够对企业的创新能力起到不同程度的消极影响，但各级政府通过财政支出给予企业以及区域创新的支持力度却是巨大的，发挥着积极的、正向的引导作用。换而言之，各级政府通过宏观税负所取得的财政收入，实现对相关企业或区域创新的财政支持，不断扩大对创新活动的资金供给，从而切实改善各个区域的产业发展环境与配套设施。

3.2 税收安排对区域调整产业结构的影响

稅收安排对区域产业结构构成的影响主要是从供给与需求这两个层面来讲的：从供给角度看，供给的生产性要素对企业产出有着决定性的影响，而征税又会引起成本与投资的变化，从而影响相关企业的综合收益，并会造成产业资源配置的不均衡现象发生，即税收安排在供给层面对产业结构造成的影响一般表现为劳动力要素、技术要素、资本要素与资源要素这四点；从需求角度看，税收安排对区域调整产业结构的重要影响表现在投资结构、消费结构、中间结构的三方面。

3.3 税收安排对区域可持续健康发展的影响

税收安排与区域经济的可以持续健康发展密切相关，一些地方性政府为争取更多的竞争实力会采用降税政策，这对改善当地的生态环境有着重要的积极作用。这是因为一旦税率适当降低，企业就能够节约一部分的社会成本，并用省下来的这部分成本用以环保支出，以此实现可持续健康发展。

4 新常态下税收安排政策的优化路径

4.1 确保税收安排的科学合理性与连续一致性

在当前我国的创新结构下，单纯的采取降税举措未必就能刺激区域的创新化发展，这是由于政府作为创新活动的关键参与者，可以对高校、科研机构以及一些经济组织等予以资金方面的支持，即增加创新资金在财政支出金额中的比例可以对区域创新产生直接的影响作用。所以，对税收政策进行科学合理的安排，并确保其连续一致性，不仅可以最大程度发挥税收手段的经济调控职能，而且能够最大程度激发我国区域经济发展的创新性活力。

4.2 积极设立保护环境税

税收安排通过税率、征收方式等，不仅制约着国家财政收入，也影响到相关主体行为的成本收益、价值预期等，对主体有关经济发展形成有效的约束与激励，从而深刻的促进区域经济的增长。比如，当前我国相当一部分区域在发展经济的过程中，并未对环境进行很好的保护，针对该问题如果征收相应的保护环境税，则可以在一定程度上规范与约束市场主体的各种行为，降低污染物的随意排放。具体来讲，保护环境税可以细分为能源税、水资源浪费税、土壤污染税等多种内容，尽可能从多方面保障环境的生态化与无污染化。对于生态环境保护而言，在各级地方的财政政策中税收安排无疑是最重要的手段之一，因而研究科学的、合理的、现代化的税收安排对我国区域经济的健康增长有着重大影响，设立抢针对性的保护环境税，可以为各地区更好的完善税收政策，并利用税收这一政策工具实现经济发展与环境保护的双赢影响深远。

4.3 实现税收结构与税负的差异化

为了确保走出“中等收入陷阱”，切实提高居民的收入水平，实现国民经济的均衡化发展以及又好又快发展，对税收结构与税负实施差异化是必然途径。尤其是在我国新常态背景下，由于各个区域的产业发展水平与产业结构不尽相同，更需要从促进我国经济发展的现状出发，充分考虑到现行税收安排的特点，坚持公平公正、效率优先的基本原则制定税负标准，对优化资源配置具有重要的功能与作用。同时，为促进产业结构的不断优化，对需要着重扶持的行业与产业进行税收优惠也是非常必要的。而对于不同区域的不同产业，也需要实行差异化的税收结构，如针对增长较慢或者生态型的产业，就可以适当降低其增值税收标准；对于增长过快或者资源消耗过大的产业，则可以通过合理提升所得税比例来促进其稳步、健康发展。

我国是一个幅员辽阔、区域发展不平衡、区域情况差异很大的国家。因此，任何政策措施在不同区域都会有不同效应，也应该依据不同区情进行采取具体对策。在各级地方的财政政策中，税收安排无疑是最重要的手段之一，因此，研究税收安排对我国区域经济增长的影响，提出如何在现行分税制税收制度下优化税收安排，可以为各地区更好的完善税收政策，利用税收这一政策工具，促进区域经济发展提供理论依据和决策参考。

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