铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策

【摘 要】近年来，随着铁路运输企业改革不断推进，企业管理由过去的行政计划模式，向由市场为主导经营效益型模式转变。全面预算管理作为现代企业先进的管理方法，在铁路运输企业中得到了全面推广，取得了一定的成效。本文通过简要介绍全面预算管理的内涵及实施全面预算管理的重要性，结合工作实际分析了当前铁路运输企业在实施全面预算管理中存在的一些问题，并针对这些问题就如何提高铁路运输企业全面预算管理水平，更好地发挥全面预算管理的成效提出了改进意见。

【关键词】铁路运输企业；全面预算管理；对策

一、铁路运输企业全面预算管理的内涵及重要意义

全面预算管理，是企业对未来生产经营活动进行全面预测和规划，是进行资源配置的重要手段。铁路运输企业全面预算管理，就是根据铁路企业经营目标，通过对客货运输市场的研究和预测，对企业内部各部门、各单位的各种资源进行合理配置，使企业在既有的资源条件下实现最大的经济效益。

1.铁路运输企业全面预算管理的内容

全面预算管理体系包含财务预算、经营预算、资本预算。铁路运输企业财务预算主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表；经营预算主要包括运输收入预算（客运、货运收入）、客运量预算、货物运量预算、机车车辆运用预算、财务收支预算；资本预算主要包括铁路基本建设投资预算、更新改造投资预算、大修预算等。

2.铁路运输企业推行全面预算管理的重要性

铁路运输企业是一部大“联动机”，内部包含有“车、机、工、电、辆、供”等多个系统，且点多线长，管理范围广，运输生产过程需多单位、多系统联劳协作。全面预算管理作为一种全方位、全过程、全员参与的先进的管理模式，对铁路运输企业实现经营目标和发展战略具有重要意义：

（1）可以加强企业经营管理

铁路运输企业引入全面预算管理，可以把企业的财务预算、生产经营预算及资本预算在企业内各单位、各系统及运输生产经营的各个环节相互协调，实现资源合理配置和利用。从而成为企业有效的管理控制手段，使企业走上科学的管理轨道。

（2）可以强化企业内部控制、促进制度建设

目前，铁路运输企业实行铁路局、运输站段两级管理模式。运输站段是铁路局下属独立核算单位，各运输站段在日常生产经营活动中为了完成上级下达的生产任务指标，弄虚作假的现象时有发生。而推行全面预算管理，对企业经营进行事前事中控制，可有效对企业进行内部控制，规范铁路运输企业管理行为，促进铁路运输企业的制度建设。

（3）可以加快推进铁路运输企业的改革发展

全面预算管理的过程就是一个以企业发展目标为导向，对企业进行内部控制、科学管理的过程。随着铁路基本建设的高速推进、营运里程不断增加、企业规模不断扩大。如何管理这些庞大的铁路建设资金以及协调优化铁路运输企业的生产经营，防范投资风险和财务风险，就需要通过全面预算管理来进行全面的计划和控制、全方位、全过程来管理。实现铁路运输企业的快速发展。

二、铁路运输企业全面预算管理中存在的主要问题

1.观念陈旧，对推行全面预算管理重要性的认识有待提高

由于铁路运输企业长期实行的“高、大、半”的管理模式，广大干部职工对全面预算管理的重要性认识不足，未完全摆脱传统的计划管理理念，还没有真正将全面预算管理作为提高经营管理水平的重要手段，只是将其作为一项制度，停留在制定办法、下发文件上，存在为预算而预算的现象，使全面预算管理流于形式，还没有真正发挥出全面预算管理引领控制作用。

2.预算组织机构不健全，责权不匹配

鐵路运输企业在实施全面预算管理的过程中，许多企业虽然设立了全面预算管理委员会，但委员会负责人及成员大多只是挂个职，没有真正发挥作用。职责交由财务部门负责，缺乏权威性，造成权责不匹配。企业内运输生产、客货组织等职能部门预算编制各自为政，各基层站段职责不明确、目标不清晰。没有充分发挥出预算管理应有的作用。

3.预算指标体系不全面编制方法不科学

全面预算是企业对未来生产经营活动做出的全面安排和规划，体现企业管理的规划职能。但目前铁路运输企业预算管理主要侧重于财务收支方面的指标，而对运输生产、投资、劳动力等非财务指标重视不够，非财务指标还没真正纳入全面预算管理体系中去。同时预算的编制方法过于简单也不科学。许多企业都是根据以前年度预算执行的结果采用增量或减量的方法来编制形成当年预算，很少通过市场调查、根据当年客货运输市场状况、铁路运输在行业中所处地位及所占份额、企业各种运力资源配置情况等来编制下达预算。这样编制出来的预算主观随意性大，往往会造成预算指标和实际脱节，不利于企业长期发展。

4.预算管理与信息化建设不相适应

目前，铁路运输企业虽然统一了财务信息管理系统，但与客货运输等各专业管理系统相互独立，且铁路运输生产经营信息的有关数据收集由各业务部门负责，往往单纯为本部门服务，财务数据与其他相关运输生产经营数据难以相互对接，企业各部门间的各项统计指标和生产经营信息不能实时共享，导致生产任务、运输组织、客货运量与成本效益关系得不到实时反应。不能有效发挥全面预算管理对企业经营目标的引领带动作用。

5.缺乏有效的考核和激励机制

预算是绩效考核的基础，绩效考核是预算的保障。目前大多数铁路运输企业对预算执行结果的考核评价并未真正落到实处，除对成本支出的考核相对重视外，对其他指标没有一套合理的、公开的、明确的考评程序，奖罚考核流于形式，缺乏严肃性和公正性。另外，员工的薪酬福利主要与铁路运输企业整体效益有关，绩效考核结果对员工影响不大，统一搞一刀切，全面预算管理并没有对员工起到积极有效的激励和约束的作用。

三、改善铁路运输企业全面预算管理的对策

1.更新观念，深刻认识全面预算管理的重要性

近年来，铁路行业正在进行全面深化改革，由过去行政计划向市场主导转变、由以安全生产为主导向以安全生产和经营效益并重转变。这需要企业上下统一思想、转变观念，积极采用推广先进的经营管理理念。全面预算管理作为规划企业经营目标的手段和强化企业经营管理的有效制度措施，要大力宣传，积极组织相关人员培训学习，使企业各级管理人员和广大员工了解全面预算管理内涵，充分认识实行全面预算管理的重要性，自觉参与实施全面预算管理。

2.强化预算组织体系建设

完善的预算组织体系是有效实施全面预算管理的关键。目前铁路运输企业是由铁路局下辖基层站段两级管理模式，应建立铁路局和基层站段两级预算组织。铁路局层面应建立全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、全面预算各有关的生产经营部门。全面预算委员会主任应由企业主要负责人担任，增强权威性，主要负责制定企业全面预算管理政策、审定预算草案、监督预算执行、制定预算考评和激励措施。全面预算办公室主要负责企业预算的编制分解、组织实施、预算执行的分析、考评和激励工作。各生产经营部门主要负责提供本部门预算编制的资料，提出相关建议、草拟，分解、监督执行本部门的预算方案。基层站段相应建立全面预算管理领导小组及领导小组办公室，组长由站段主要负责人担任，各职能部门包括车间班组应逐级对应铁路局相关部门履行职责。

3.完善预算目标体系

铁路运输企业在不断推进改革、转换经营机制、实施资产经营责任制的过程中，市场经济主体地位逐步确立，企业领导和员工的经济效益意识增强，全面预算管理得到重视和推广。但目前许多铁路运输企业的预算还比较简单，主要注重财务预算。而要有效利用全面预算管理来提高企业管理水平和内控能力、优化企业资源配置、实现经营目标，必须扩大预算管理的覆盖面，完善预算目标体系。铁路运输企业应该根据运输市场发展状况制定企业总体预算目标，根据自身生产经營的特点，将总体预算目标按财务预算、经营预算、资本预算细分逐级分解下达各业务职能部门和基层站段，预算指标应分配落实到每个具体的单位、车间部门、班组、个人，形成完整预算指标体系。

4.加强信息化建设

铁路运输企业在实施全面预算管理的过程中需要对企业内各预算单位的各种信息进行收集、整理、汇总，实时进行比较、分析、调整。这就要求企业加强信息化建设，整合各部门、各单位信息资源，建立有效规范的信息系统，实现信息共享，从而能有效及时实施预测、控制、分析、考核等工作，实现对企业的动态管理。

5.优化激励机制，严格预算执行结果的分析和考评

全面预算管理的有效实施必须要有相应的激励机制和严格的考评制度。一是企业预算管理委员会应当严格按考核办法组织预算执行情况的考核评价，及时将各预算执行单位的预算执行结果和预算目标值进行核对，确认各执行单位预算完成情况，根据完成情况切实做到有奖有惩、奖惩分明。二是预算考核结果必须与单位负责人及员工的切身利益挂钩，要作为岗位薪资待遇、职位等级调整的依据，这样才能更好地激发企业全体员工的积极性，保证全面预算管理得到有效执行，促进企业长期战略目标的实现。

四、结束语

总而言之，全面预算管理是一种科学的管理方法，是铁路运输企业管理的重要组成部分。在铁路运输企业不断深化改革、转变经营模式、改善公司治理结构、合理整合运输资源、有效组织运输生产过程中发挥着重要作用。全面预算管理在实施过程中也难免存在一些不足，但随着全面预算管理在铁路运输企业中不断推进，全面预算管理应用必将不断改进，机制也将不断完善。在铁路运输企业经营管理活动中将显示出强大的活力。

参考文献：

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